刘鑫春

摘要：文章描述了我国内部控制的发展现状，总结出存在的问题并深入分析了产生问题的原因，并针对性地提出了解决措施，以期为我国企业加强内部控制提供借鉴与参考。

关键词：内部控制;控制环境;风险管理

一、内部控制基本概念

目前，对于内部控制如何定义，国内外的观点不一。

美国会计准则委员会（ASB）认为，内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。

我国财政部在2008年颁布的《企业内部控制基本规范》中对内部控制的定义。该规范认为内部控制的实施主体为企业董事会、监事会、经理层和全体员工，内部控制的目的在于合理保证企业经营管理的合法与合规、资产的安全、财务报告及相关信息真实完整，提高企业經营效率和效果的过程。

本文认为内部控制其实质上是一个过程。该过程要受到企业董事会、管理层和其他人员的影响，其目的是保证企业经营和管理的效率，为财务报告使用者提供可靠的财务报告以及必须遵守法律法规。

二、我国企业内部控制的现状

我国企业内部控制制度虽然已经经过了十多年的完善与实践，但与世界上一些主要的发达国家相比仍然还存在着不小的差距。当前，我国内部控制理论界和实务界对内部控制的定义和精髓还未达成一致的意见，很多企业的认识还停留在以往的内部牵制阶段，把内部监督、内部成本控制等项目等同于内部控制，而且将内部控制局限于会计资料的真实合法与资产的安全和完整方面。……