贾　安

(山西三建集团有限公司,山西 长治　046000)

随着社会主义市场经济的快速发展，我国很多的经济制度适应不了社会经济发展的要求，所以政府根据现实情况实施了经济政策方面的调整，“营改增”就是其中一项比较重要的经济政策。“营改增”指的是营业税改为增值税，营改增政策的实施能够有效减少企业的纳税环节，减少企业在发展过程中的重复纳税现象，对于施工企业的快速发展非常有利。实施营改增之后，虽然会减少施工企业的重复纳税现象，对施工企业的发展具有积极意义，但是也会对施工企业的成本管理造成一定的影响，需要施工企业采取相关对策进行积极应对，为施工企业的健康发展提供更大的保障。

1　“营改增”对施工企业成本管理带来的影响

1.1　“营改增”对施工企业材料费用的影响

施工企业在施工过程中，需要使用很多的材料，主要包括木材、钢材、水泥，这三种材料的费用占到施工企业材料费用的70%～80%，在购买这些材料时，能够获得17%左右的增值税专用票，施工企业获得这些材料的方式主要包括甲供材料和施工企业自行采购，不同的材料获取方式对税负会产生较大的影响。在获取方式为甲供材料的情况下，由发包方采购材料给施工企业使用，营改增之后，施工企业的纳税人缴纳增值税税率为11%，但是相关政策规定甲供项目可以选择简易征收，征收3%的计量增值税，会在一定程度上增加施工企业的税负负担。如果是采取施工企业自己采购原材料模式，企业自行采购原材料时能够对采购原材料的税负进行合理的控制，选择更加合适的原材料供应商降低自身的税负负担。施工企业在施工过程中，上述三种材料的消耗量非常大，需要花费的资金量也比较大，所以一定要合理选择采购方式，有效减轻施工企业的纳税负担。

1.2　“营改增”对施工企业人工、机械费用的影响

在施工企业中，除了原材料之外，最大的支出就是人工以及机械费用的支出，营改增对人工和机械费用也会产生较大的影响，由于人工费用不能够当做进项扣除，所以营改增会使企业的税负负担加重。营改增之前，施工企业在缴纳营业税时，人工费用要分为两种情况，施工企业在获得劳务费用的过程中需要按照3%的标准缴纳营业税，在劳务派遣过程中，施工企业需要按照5%的标准来缴纳服务税，并且这些项目都是在扣除员工工资、保险和公积金的情况下缴纳的，所以企业所负担的人工税负较低，实施营改增之后，施工企业需要按照11%的标准缴纳税收，并且人工费用不能够通过进项进行抵扣，企业的税负负担会出现一定程度的上升[1]。施工企业在施工过程中还需要支付一定的机械费用，机械的安装、拆卸、油料补给、机械的维护和修理等都会消耗企业一大部分的资金。在实际的操作过程中，很多企业都喜欢利用租赁机械的形式来进行施工，营改增之后，企业可以用来抵扣的进项非常少，这也使企业的税负负担出现一定程度的增加。

1.3　“营改增”对企业管理成本的影响

营改增之后，由于企业的纳税方式与核算方式都面临着重大变革，所以企业的管理方式也面临着非常大的挑战。施工企业在缴纳税负的过程中，营业税需要交给当地的地税机关，增值税需要交给施工企业所在地，并且增值税计入国税局，这会使地方政府的税收降低，施工企业异地承接工程的难度也会增加。很多施工企业都是异地施工，营改增之后，税收在项目的所在地征收，会使企业本部的财务人员工作量大大增加，在进行财务管理过程中，施工企业所在地与项目所在地之间需要进行各种资料的往来传递、审核收集等，会使企业的管理成本大大增加。

2　“营改增”对施工企业加强成本管理的对策

2.1　加强企业的精细化管理

随着社会的发展，施工企业的管理模式也发生了重大变化，很多企业开始探索新型的管理模式，精细化管理是一种较为常用的现代企业管理模式，加强施工企业的精细化管理是节约企业成本，提升企业管理水平的关键。国家实施营改增之后，施工企业要从企业管理的各个方面入手，提升施工企业管理的精度和细度，提高企业的管理效率。企业首先要加强对供应商的管理，优化与供应商之间的合作，有些施工企业在进行原材料采购时，为了以较低的价格采购原材料，会跟一些小型的原材料供应企业合作，但是这些小型的企业没有提供增值税专用发票的资格，导致这些企业的税收无法进行抵扣，给企业造成一定的税收压力[2]。所以施工企业需要加强对供应商的管理，尽量选择那些具有一定实力，能够提供增值税发票的企业，节约企业的税务负担，降低施工成本。企业还要对合同中的条款进行梳理，制定符合标准的合同文本，从源头对企业的税负进行控制，做到依法纳税，防止因漏税造成的罚款。

2.2　提升企业的信息化管理水平

很多施工企业所承接的项目都比较分散，在全国各地都有项目建设，这对于企业的管理提出了很高的要求，在管理方面需要花费施工企业很多的人力、物力、财力等，随着互联网信息技术的快速发展，很多企业开始利用网络对企业进行信息化管理，施工企业可以借助互联网信息技术设计一些信息化管理和操作软件，对企业增值税的开具和使用进行合理管理。利用现代化的互联网信息技术能够把企业的采购、物流、资金支付、增值税专用发票等信息集中整合到一个平台上，能够实现对这些信息的统一管理和调度，方便施工企业对每一个项目的成本进行实时的监控与跟踪。施工企业还可以借助互联网信息技术对每一种票据的利用环节进行监控，降低企业在经营和运行过程中的风险，实现对异地项目的多点管理以及远程操控，方便施工企业对增值税发票的控制和管理。

2.3　合理进行纳税筹划

在营改增之后，施工企业很多营业税范围内不能进行抵扣的费用可以在增值税销项税额中抵扣，这部分增加的抵扣费用能够为企业节省很多的支出，增加了企业的纳税筹划空间，对于降低企业的税收负担具有很大的积极意义[3]。所以施工企业在发展过程中，应当从长远发展的角度进行考虑，把税收筹划作为企业财务管理的一项基本管理制度，并根据国家的相关政策和企业的财务管理状况制定合理的税收筹划方案。在必要的情况下，企业还可以选择外部的专业税收筹划公司为企业制定合理的税收筹划方案，降低企业的税务负担，增强施工企业的竞争力。

2.4　转变施工企业的生产方式

随着社会主义市场经济的快速发展，我国的施工企业普遍面临较大的市场竞争压力，很多施工企业为了拿到项目，采取“低价中标，变更获利”的策略，加上我国人工成本的上涨，施工企业进行成本控制的难度大大增加。在这种情况下，施工企业只有改变生产方式，才能够获得健康发展，施工企业在发展过程中，要根据自身的优势进行产业之间的整合，使企业的业务扩展到科研、设计、采购以及后期运行管理等阶段，对整个施工链条进行控制，提升企业的科技水平和附加值，消除营改增之后对施工企业发展所产生的不利影响。施工企业在发展过程中，还要积极进行生产设备的更新与改造，加强对人才的培养，提升施工企业的施工效率，降低企业的生产成本，促进施工企业的健康发展。