陈微

摘 要 审计结果运用是做好审计工作的最后环节，也是体现审计价值的重要部分。然而，部分企业对于内部审计结果运用不重视，部分审计工作“审而未结”，部分企业中类似的问题“屡查屡犯”，审计结果得不到有效整改。本文分析了企业内审现状及问题起因，提出了优化措施。

关键词 企业内部审计 结果运用 优化措施

内部审计结果是对企业内部控管的有效评价，帮助企业查处违规行为，对投资项目进行审计风险评估，维护了企业运营安全。然而，一部分企业对内审结果运用不重视，没有认真进行审计整改，影响了审计权威，不利于企业发展。因此，企业必须充分认识到内审结果运用的重要性，做好内审结果运用，促进企业管理质量的提升。

一、企业内审结果运用的重要意义

现阶段，国家十分重视内部审计工作，重视内部审计结果运用。对于企业来说，企业内审结果运用具有重要意义。首先，内审结果是企业内部的“防火墙”，企业通过内部审计能够发现企业内部存在的问题和薄弱环节，從而有针对性地改进，堵塞管理漏洞，加强内部风险防范，促进企业完善内部管理，提升管理效率。其次，优质的内部审计结果可以为企业管理提供一张“安全防护网”。优质高效的内部审计结果能够起到与外部审计不一样的效果，由于内部审计与内部管理相通，目标一致，优质的内部审计结果容易在企业内部取得共识，比如企业运用内部审计开展投资风险评估，其投资评估结果如同为企业投资提供一张“安全防护网”，起到为企业投资决策服务，防范投资风险的效果。最后，优质的内部审计结果运用为企业配备了“反光镜”，企业通过落实内部审计结果，可起到很好的警示作用，及时纠正错误，保证企业良性发展。

二、企业内审结果运用的现状及问题起因分析

第一，企业管理层对内部审计结果运用不够重视，没有认识到审计结果的重要性。许多企业的内部审计工作表现为“虎头蛇尾”“雷声大雨点小”。与外部审计的独立性相区别，内部审计更多是依靠企业主要负责人的支持，没有主要负责人的重视与支持，内部审计整改难以落实到位，审计结果难以在企业中转化利用。

第二，部分企业的内部审计部门与被审计部门间的沟通不畅。部分企业的内部审计部门在审计过程中，审计人员与被审计部门沟通不充分，有的审计人员没有与相关部门进行有效沟通，企业内部的被审计部门对内部审计存在抵触情绪，对内部审计工作只是表面上配合。内审人员开展审计业务时，与被审计部门没有做好审计衔接，部分被审计部门对内审的参与意愿不强，对内部审计结果不重视，认为审计是在挑刺，因此，对内部审计结果不认同，导致内部审计效果大打折扣，影响了内部审计的权威性。

第三，审计质量不高，内部审计结果不理想。在企业内部审计中，企业没有制定完善的审计评价管理体系和审计考核标准，致使审计人员审计依据不充分，审计执行依据和参照标准与被审计部门实际执行政策依据存在偏差，导致界定审计结果的依据不充分，受到被审计部门质疑。内部审计质量不高，导致内部审计结果不理想。一是内部审计体系不完善，内部审计缺少共同遵守的参照标准。近年来，虽然国家层面十分重视内部审计工作，但是一部分企业没有结合企业实际制定相关的内部审计管理体系，用于规范企业的内部审计工作，企业内部审计工作缺少适合企业特色的内部审计管理框架，不能具有针对性地做好审计对照，使内部审计与被审计部门没有共同的执行依据，无法强化各方责任，检验被审计部门各项业务的落实情况。二是内部审计中被审计部门主体责任不明。一些企业在实施内部管理时，责任条款较为简略，责任界限较为模糊，没有量化对人的奖罚措施。三是内部审计中各方利益关系较深，一部分内部审计人员没有深入挖掘，对审计结果就事论事，审计意见和建议较为宽泛，无法运用审计结果达到审计目的。

第四，责任追究流于形式，内部审计结果整改落实难。一部分企业内部审计结果质量较高，审计结果针对性强，然而，部分被审计部门对审计整改持应付态度，搞假整改，部分审计结果没有落实。特别是一些涉及共性违规的问题，没有按制度处理，不愿深究，处理时不痛不痒，起不到审计的震慑效果，导致部分违规问题得不到彻底解决，影响了审计的效力。

第五，原因分析。内部审计结果运用效果差，存在以下几个方面原因：一是企业负责人审计缺乏内部审计观念，对内部审计重要性认识不足；二是企业内部缺少规范的内部审计管理体系，审计人员业务能力有限，审计结果质量不高；三是企业管理层没有严格执行审计责任追究制度。内部审计结果运用效果差，表现为部分企业内审中查出的问题难以整改落实到位，有章不循，不守“规矩”，不执行责任追究，反映出企业内控管理执行不力，落实不严，给企业发展留下很大的风险隐患。

三、企业内审结果运用的优化措施

第一，增强责任意识，重视内审结果运用。内审结果运用对企业管理具有重要意义，企业负责人应当重视内审结果运用。首先，企业负责人要增强责任意识。内审性质决定了审计具有“纠错”功能，企业负责人要认真对待内审结果，重视内审结果的运用。对于事实清楚、依据充分的违规行为要坚决整改，并督促整改落实到位，不当老好人，做好防微杜渐管理，防范事件影响进一步扩大。其次，要建立健全内部审计管理体系与运行机制，保障内部审计在企业内部得到各部门支持。最后，建立健全内部审计质量监督评估体系，提升企业内部审计质量。内部审计过程及审计结果的质量是内部审计发挥效力的关键环节，企业要建立健全内部审计质量监督评估体系，从而进一步确保审计质量提升，使审计结果运用具有公信力，发挥审计效力。

第二，做好内部审计沟通，减小内部审计结果运行阻力。内部审计结果运用效果不好，也与内部沟通不畅通有关，因此，为减小内部审计结果运行阻力，应当做好内部沟通。首先，企业内部审计部门进驻被审计单位时，召开进点会，将审计范围、审计时间和目的，以及要求被审计部门配合的事项向被审计单位通报，取得被审计单位支持。其次，内审人员要制订好审计预案，与被审计部门有效沟通，了解被审计部门业务运行情况和执行依据，结合审计目标有针对性地开展审计业务。最后，将审计结果草案与被审计部门沟通，将审计过程与审计依据反馈给被审计部门，征求被审计部门意见，对于双方认为出入较大的部分，重新调查取证，进一步核实确认，使审计结果易于被审计部门接受，从而自觉遵照审计结果进行整改，取得较好的运用效果。

第三，做好审计整改“回头看”，提升内部审计结果运用的效果。为了督促内部审计整改落实，提升内部审计结果运用的效果，企业要做好审计整改“回头看”。一是进行审计整改检查跟踪管理，列出审计问题清单，制定审计整改时间表，督促问题部门在审计规定的时限内完成。二是严格落实审计责任，对于问题部门和问题人员要分类处理，做好审计结果运用登记，分清责任界线，执行有效的管理措施，按制度严格兑现，起到警示作用。要将内审结果运用纳入企业用人管理机制，完善用人管理，发挥内部审计结果运用的公信力。三是企业管理层要做好内部审计结果运用的调查，查看内部审计结果落实情况，验证内部审计结果取得的预期效果。要搜集各方对于审计结果的反馈意见，召开由审计部门主持和被审计单位共同参加的审计整改联席会，讨论一些制度层面的共性问题，以及基层部门力量有限、整改有难度的审计问题，从而提升审计监督效果，利用审计结果促进企业内部管理水平的提升。

第四，建立审计部门与企业的纪检监察部门协同合作制度，提升审计运用结果的效力。企业管理层应定期召开经营管理监督例会，由人力资源管理部门、纪委、审计作为成员单位参会，或者组成联合检查组，不定期对被审单位进行检查，目的是在企业范围内形成审计监督合力，加大对审计问题的查处力度，增强审计运用效果。

四、结语

企业管理层要重视企业内部审计结果运用。在企业内部建立健全内部审计监管体系，加强内部审计沟通，提升内部审计质量，从而发挥内部审计结果运用效果。要发挥纪检监察部门的作用，形成监督合力，抓好审计整改，加大对审计中发现的问题的整改查处力度，督促审计整改到位，从而有效提升企业内部管理水平。

（作者单位为中国铁路成都局集团有限公司）

参考文献

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