孙翠美

摘要：提高工作质量是内审工作不懈的追求目标。本文以2013年11月份滨州市审计局对滨州交运集团2012年度及2013年1-10月份内审工作质量的现场评估作为案例，进行研究，得到一些启示。主要谈了本次评估暴露出的内审质量问题以及形成原因，及针对质量问题采取的一些措施。本文通过质量评估工作发现问题解决问题从而揭示内部审计质量评估可以有效推动内审工作的改进，规范内审工作，提高内审工作质量。

关键词：内审质量评估；内审工作质量；提高

工作质量的高低尤其重要，内审工作也不例外。内审工作质量的好坏会直接影响企业的发展。内部审计质量评估工作可以有效推动内审工作改进，规范内审工作，提高内审工作质量。

该单位2012年度实施并完成的审计项目计178项，其中财务收支审计79项，效益审计34项，经济责任及内部控制审计3项，基本建设审计7项，专项重点审计7项，工资总额控制管理审计27项，资金及票据管理现场审计10项，投资终结审计1项。由于受方方面面因素影响，包括集团公司根据自身实际情况自行制定实施的审计模式以及内审人员综合素质等等，单位内审工作某些方面仍然存在亟需改进的地方，内审工作质量需要进一步提高。

一、内审质量评估相关概念

（一）内审质量评估的涵义

质量评估是由具备专业胜任能力的人员，以《准则》为标准，对组织的内部审计活动进行检查，评价内部审计的管理和实施情况是否遵循《准则》，同时针对存在的不足提出改进建议，帮助内部审计机构更好的履行职能，提高内部审计工作的质量，增加内部审计工作的有效性。

（二）内审质量评估办法的实施

2012年《内部审计质量评估办法（试行）》和《中国内部审计质量评估手冊（试行）》的颁布实施，为进一步“规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量，推动内部审计职业化发展”保驾护航。

内审质量评估的主要作用旨在提高内部审计机构和人员履行职责的规范化水平，促进内部审计工作有效开展，提高内部审计工作质量。

二、交运集团内部审计质量评估的现状分析

（一）评估方法和程序

2013年11月22日至23日，审计局评估组对交运集团2012年至2013年10月份的内部审计质量情况进行了现场评估。

现场评估工作采用了座谈、调查问卷、查看相关资料等方法。评估依据为《2012年度滨州市内部审计质量评估标准体系》（以下简称标准体系），评估的范围包括了2012年度的各种内部审计业务以及截止2013年10月底的审计制度和程序。

（二）评估标准和体系

评估组参照标准体系的评估标准，通过抽查部分审计项目对内部审计环境、内部审计业务和内部审计成果三大类别进行了量化评分。评估得分情况如下：

1.内部审计环境

基本分满分40分，评估得分58分，其中加分24分扣6分。

2.内部审计业务

内部审计业务基本分满分60分，评估得分30分，扣30分，无加分项。

其中第（2）项：审计质量体现基本分满分30分，得6分。

纵观整个评分结果该项得分最低，无加分项，扣分项较多。按照《标准体系》规定的审计业务质量标准，存在的主要问题有：

①审计计划：年度审计计划的编制、审核、批准项目审计计划和审计计划方案程序等不够规范。

②审计通知书：未按照《审计准则》规定要素编制并发送，主要是以电话形式、会议书面通知告知被审计单位，在一定程度上降低了审计的权威性、规范性、有效性。

③审计方案：审计方案编制不规范，指导性作用缺失。

④审计工作底稿：编制格式不统一，记录不够规范。

⑤审计证据：抽查审计证据发现有的审计项目以原始单据复印件或者手抄数据单为主，缺少原始单据的采集，缺少相关人员、相关负责人的签章认可。

⑥审计报告：撰写的报告格式不统一，不符合审计报告文书规范。多数报告存在或多或少、这样那样缺少要素的情况。

3.内部审计成果

评估标准中内部审计成果评估得分15分。

（1）截止2013年10月底开展内部审计工作遵循和依据的为以前年度制定的内部审计企业制度和办法。2012年至今本行业、本部门、本单位未有颁布和实施新的企业内部审计制度，所以审计促进建章立制方面不得分。

（2）审计信息、科研成果被采用情况得2分。

（3）内审先进荣誉称号情况得3分。

（三）评估结果评价

本次评估工作，得分最低的为第2项内部审计业务，得分较低为第3项内部审计成果。通过以上量化评分得出如下评估结论：内部审计工作总体遵循《准则》要求，审计组织架构、审计管理、审计技术方法及审计流程与《准则》要求基本一致，内部审计活动符合贵公司实际并得到有效执行，无明显瑕疵，基本实现了本企业的审计目标。但是内审工作存在的质量问题在本次评估工作中暴露无遗。交运集团审计监察处按照评估组提出的意见和建议进行了学习和总结，并制定了一系列的措施来具体改进日常的内审工作质量。

（四）目前企业内部审计质量存在的问题

通过内审质量评估工作的开展，能够比较直观的暴露出日常内部审计工作中忽略的不被注意的一些质量问题。主要问题有：

1.审计基础工作不够规范，包括审计计划、审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计报告、审计档案等基础要素及相关程序和资料。

2.作为本企业的内部监督部门做了大量工作，但是内审业务成果总结意识淡薄，虽然对审计出的问题和事项进行了及时反映，但是未定期将审计业务发现的问题进行归类总结。

3.调查问卷可以看出，企业员工了解内部审计工作不是很多，内审宣传工作力度较小，宣传意识不够，导致内审影响力不够。

4.内审人员参与业务培训、内审科研调研、内审项目评优活动参见较少，导致内审理论水平提高较慢。

三、改进企业内审工作质量的措施

作为企业的内部审计监察部门，应该根据发现的问题，统一认识，并进行认真总结。具体问题具体分析，采取的措施主要有；

（一）加强理论学习，提高内审人员专业胜任能力

1.加强审计理论以及专业知识的学习，学中干，干中学；

2.科室每周召开一次业务案例探讨交流会，理论联系实践；

3.外出向内审工作有成效的单位学习先进经验；

4.参加省内审协会组织的相关学习培训；

5.根据自身工作、业务性质、工作能力筛选相关内容，通过网络、专业书籍、外出专业培训等多种形式展开学习。

（二）加强基础规范工作，设定内审工作流程

按照2014年新出台的内审具体准则及滨州内审协会内部审计质量评估标准体系，结合企业自身实际情况，制定一套完整适用的内审工作流程。

从审计计划的制定、审计通知书的下发、审计方案的编制、审计工作底稿的编制、审计证据的搜集整理、以及审计报告的撰写等，逐一进行规范。

（三）加强工作宣传力度，提高企业内审工作影响力

目前大部分企业实现了信息化、网络化办公，应该充分运用这些平台积极宣传内审工作，让每一位员工了解企业内审工作，形成人人了解内审，人人支持内审的良好氛围。积极向审计机关以及内部审计宣传媒介提报内审工作信息宣传稿件，扩大企业内审的影响力。

（四）加强总结业务成果意识，提高内审理论水平

定期、不定期将审计过程中发现的需要改进或者整改的审计事项进行归类及综合分析，整理形成报告，提报董事会、董事长，逐渐养成对日常工作及时、主动总结整理的良好习惯。积极参与省市内部审计协会组织的内审人员业务培训、内审项目评优等交流活动，提高内审人员的综合能力，逐步提高内审理论水平。

四、结束语

通过本次内审质量评估工作的开展，立足本企业认识到工作中的不足以及短板。发现问题是解决问题的前提。以本次评估为契机进一步规范和提高内部审计工作质量和水平，从而促进企业内部审计在加强公司治理、内部控制和风险管理等方面有效履行职责。大力抓好内部审计工作质量，努力为企业的发展做出积极的贡献。

参考文献：

[1]中国内部审计师协会.《内部审计质量评估办法（试行）》.

[2]中国内部审计师协会.《中国内部审计质量评估手册（试行）》.

[3]滨州市审计局关于对山东滨州交运集团有限责任公司内部审计质量的评估报告.

[4]梅瑞琪.中德内部审计准则下的质量评估體系比较[J].中国内部审计，2014 （02）.

[5]金剑铭.内部审计质量评估案例研究[J].新会计，2009 （09）.