杨丽英

[摘 要] 民办高校是我国高等教育事业的重要组成部分，办学资金对于民办高校的重要性日益凸显。文章从民办高校财务管理创新必要性着手，强化高校财务管理内部控制，深入探索高校财务管理中各部门的内在联系，进一步提高财会人员综合素质，力争提升高校财务管理效率。

[关键词] 内部控制 民办高校 财务管理

中图分类号：G475 文献标志码：A

在高校财务管理制度下，内部控制是财务工作运作关键点之一，也是现代高校财务管理的重中之重，不仅仅对财务工作质量起到保障作用，也促进了高校整体运作高效性[1]。基于目前民办高校办学规模不断扩大，财务工作原有内部结构相对薄弱，管理人员对完善内部控制体系认知浅显，实际管理中也缺乏有效监管等问题。本研究运用内部控制的管理知识，通过分析民办高校内部控制环境现状，在其财务内部控制方面上提出一些改善建议，进一步强化完善民办高校财务管理的内部控制体系，保证财务管理工作顺畅，提高高校办学管理水平。

一、民办高校财务管理内部控制要素

民办高校财务管理内部控制目的是保护高校财产安全，保证高校会计信息资料真实完整。主要目标是通过内部控制，进一步有效执行各项管理制度来提高高校的财务活动，保证高校财务报告信息质量、降低违规行为发生率，有效规避财务管理风险。内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督管控。

二、民办高校财务管理内部控制现状及问题

（一）控制环境分析

民办高校建立了集团股东会、董事会、校长，财务部长及财务部员工、审计部员工组成的财务治理结构。很多办学成熟的民办高校目前己经建立了较为完善的财务治理结构，但仍然存在不足之处，譬如：治理结构不完善，决策权过于集中。很多高校董事由控股股东委派，股东行使权利过大，高校财务决策权过度掌握在董事会手中，而不是校长及财务部长手中，架空了校长及财务部长的权利，导致高校激励机制效果差。不完善的财务治理环境结构，导致高校财务控制环境存在很大缺陷。

（二）风险评估分析

高校财务管理工作中面临内部和外部风险，因此风险评估就显的尤为重要。风险评估包括风险承受度、识别风险、风险分析和风险应对。民办高校较公办高校成立时间短，风险评估方面，很多高校还未建立完善的风险评估体系，并没有特定的方法以及完善的体系来识别和分析防范风险。

（三）控制活动分析

民办高校的办学模式一般都是自负盈亏，办学资金主要源于学生的学杂费，民办高校每年产生的应收款项，一般是学杂费，很多费用都拖欠两年以上，由于部分学生最终放弃学历，此部分学费款项就成为坏账。因此，内部应收账款控制如果没有建立规范的业务流程，直接导致办学实力弱的民办高校资金周转困难。

（四）信息沟通分析

首先，高校财务软件为一般是用友软件，财务办事效率较之前提高，但也存在由于软件与学校服务器不兼容，造成会计信息更新不及时；其次，民办高校科研部门每年都有大量横纵向项目经费入账，由于财务软件与科研软件兼容行差，使得信息的不对称，导致涉及项目经费的工作大量重复，影响了学校财务及科研部门办事效率。

（五）监督管控分析

监督检查是评价内部控制的有效性手段。民辦高校很多都设置了审计部，对财务相关信息的真实性、合法性、完整性，对资产运作的合法性、安全性，对高校的经营绩效、经营合法性，进行检查、监督评价。

三、民办高校财务管理内部控制优化方案

（一）通过培训方式优化学校内部控制环境

优化民办高校内部控制环境首先要加强董事会、学校职能部门以及财务部人员素质。内部控制的具体实操以及各项财务制度制定都需要各级管理人员调研及修正，而提升财务审计部门管理人员的内部控制意识是首要步骤（见图1）。

（二）建立学校财务部与各部门间信息沟通系统

财务部与各个部门之间的沟通是否及时、关系是否融洽直接影响到了民办高校的运转效率。民办高校信息沟通一般通过财务专题会、内部邮件等方式，很多情况下解决问题并不高效。因此，信息化时代，建议民办高校设立高校QQ群和微信群，及时为各级各部门围绕财务工作信息沟通，为高校发展提供丰富意见。

（二）加强学校董事会与审计部门监管职能

董事会作为民办高校高层管理机构，对财务部门有委托及监管权利，董事会应掌握整个高校财务运营状况，发现高校发展中存在的财务危机，并予以及时帮助及解决；对于审计部高校应该通过建立相关的制度，保障审计工作不受董事和经理层的牵制，增强审计部的独立性。与此同时，高校还应当建立奖惩机制，一方面可以提高审计部和财务部人员工作积极性；另一方面也能约束审计部人员，督促其按规章制度及法律办事。

参考文献：

[1]邱盛柱.完善高校财务管理内部控制体系的若干思考[J].中国外资月刊，2012（10）：183- 185.