羊兴凤

【摘 要】为了提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，近年来行政事业单位都按要求建立了财务内部控制制度，但在实际运行中还存在的很多问题，本文在分析行政事业单位财务内控制度方面存在的问题的基础上，提出了行政事业单位财务内控制度的改进建议。

【关键词】行政事业单位；财务内部控制；问题；建议

一、前言

财政部于2012年、2015年、2017年发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）《关于印发<行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）>的通知》（财会[2017]1号）。要求全面推进行政事业单位内部控制，可见财政部对内控的重视，也体现了内控建设对行政事业单位的重要性。

近几年虽然国家出台了一系列内控文件，但并没有引起基层行政事业单位领导的足够重视。从《规范》发布至今过去4年多了，大部分基层行政事业单位的内控制度仍然是纸上谈兵，特别是在财务管理方面，依旧使用传统的财务管理制度，严重影响了单位财务管理水平，造成了财政资金的极大浪费和国有资产的严重流失。

二、行政事业单位财务内部控制制度相关理论概述

1.行政事业单位内部控制的目标及内涵

行政事业单位的内部控制就是由单位领导负责，全体员工共同参与的，为了实现合理保证单位经济活动合法合规、保护国有资产、提高会计信息质量、有效预防腐败和提高行政事业单位公共服务的效率和效果的目标，针对单位工作的每个环节，查找可能存在的风险点，根据风险点，制定出与之相关的控制措施，将可能发生的风险，控制在合理的范围内。……