吴苏安

【摘要】会计内部控制管理制度是否健全，实施是否合理有效，对企业的经营发展情况以及财务信息的准确性有着直接的影响。因此，企业会计的内部控制对企业的发展起着的举足轻重的作用。本文主要对企业内部会计控制中存在的问题以强化对策进行探究。

【关键词】企业会计 内部控制 强化对策

一、企业会计内部控制的含义

企业会计内部控制是指企业为了加强会计监督、提高会计信息质量，并确保有关法律法规和规章制度得以贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施和程序。可以有效的避免企业在经营活动中或者企业会计在工作中出现错误或者徇私舞弊的情况。从而可以确保企业的资产以及财务信息的完整性以及真实性，以推进企业更好的发展。

二、企业会计内部控制存在的问题

（一）企业会计内部控制制度不健全

由于企业会计内部控制制度不健全，导致了财务舞弊的会计信息失真的现象频繁发生，严重的影响了企业的快速发展。企业会计内部控制制度的不健全主要分为以下三点。第一，企业对会计内部控制制度的重要性认识不足。在企业正常运营中，健全的内部控制制度，不仅可以提高企业会计信息的准确性，还能够评估出企业的运营风险。但是有一部分企业管理者不重视内部控制制度，导致内部会计控制的真正的作用无法正常发挥。第二、内部控制制度的不健全，不仅影响了企业的正常运营，还会对企业会计管理工作造成混蓝。第三、有些企业虽然建立了完善的会计内部控制制度，但在真正实施当中并没有按照制度来执行，企业会计信息往往会因为这些因素，失去真实性与有效性，最终导致制度形同虚设。

（二）企业会计内部缺乏监管

企业会计内部缺少监管，不规范的行为时有发生，这就出现了资金的流失。有些企业再成本费用支出分析缺乏必要的监管，这些不规范行为产生的主要原因是由于企业内部的相关工作人員互相串通所导致的。与此同时，还有些企业领导不重视财务管理内部控制制度，往往会干预会计工作，会计人员要么受制于领导，要么受利益驱使，总是按照领导的意图行事，使会计的监管职能无法履行，致使企业领导可以根据个人分管业务范围的需要随意支出，进而导致资金流失现象非常严重。

三、企业内部会计控制问题的强化对策

（一）树立科学的内部会计控制管理观念

企业内部会计控制管理自身存在很大的缺陷，主要原因在于企业领导未加以重视会计内部控制制度，导致出现了内部会计控制意识不强。要想真正发挥出科学的内部控制作用，就必须加强企业文化建设和完善的奖励制度，同时要树立起“以人为本”的管理新观念和管理层的创新管理观念，这样才可以提高企业的管理水平及经济效益。

（二）建立科学的内部会计控制制度

根据企业自身的特点和经营管理的需要，从企业经营层面应该做好四个控制：第一，企业应加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性，要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员进行处理，使得单位个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，可避免发生错误或舞弊的行为。第二，企业应根据具体实际情况，设计一套简便、完整、严密、操作适用性强的会计账务账单记录程序。首先要按照程序步骤先填写最后进行复核，从而确保账务账单的准确性。第三，要保护财产账务的原始记录，以防丢失或损毁。对盘点实物资产，应结合企业自身特点，采取按月或季度的形式进行盘点，盘点实物也可以采取抽样的方法进行，一定要确保实物与清单相符合，对于亏损物品要及时下账进行整理堆放，确保日后有据可查。对于库存实物品种多、数量大的情况，企业要根据实物的特征，合理配置库管人员，库管员要经过培训后方能上岗。第四，企业应经常组织专任对财务记账凭证进行复核，主要查看凭证的内容填写是否完整，人员签字是否齐全，大小写金额是否相符，从而确保会计账务的准确性和真实性。

（三）提高会计人员综合素质

加强内部会计控制的关键主要是提升整体会计人员的素质。企业要想提高会计人员的整体素质，就必须制定严格的考核办法。对新录用人员要制定严格的招聘程序，不仅要选择工作经验丰富，业务知识强的人上岗，还要整体考察应聘者的思想觉悟，道德品质。在岗人员还要经过严格的不定时培训，不断的提升自己的业务水平、道德水平和相干的一些财会法律法规。在实际工作中要，财会人员还要经常进行岗位轮换，通过调换来发现对方的问题，及时进行更正，防止数据性的错误发生。同时还要建立严格的考核机制，可以按年或季度的形式进行，对工作积极的、轮换岗位后未被对方发现问题的、思想品德高尚的，年终发放绩效奖励。对工作不认真，轮换岗位后发现漏洞百出的要进行批评教育，扣罚绩效工资。发现问题严重的，并且给单位造成损失的，要进行辞退处理。

（四）强化企业财务与内部会计核算管理机制

企业要想提高财务管理与内部核算机制，就必须强化科学合力的财务与会计核算管理。这样既能提高财务管理工作又能提高企业的经济效益，还能保证会计的核算质量，同时又提高了财务数据的准确性和真实性。

（五）强化内部会计风险控制因素

企业会计内部控制的风险因素及风险管理办法可以反映出企业的管理水平，而风险因素则能斤企业内部控制制度中的各个薄弱环节进行完全暴露。企业要想保护资金、资产的安全和完整，就必须制定对人、财、物的相互制约制度。如出纳员不得兼管会计账目登记和档案保管工作；提取大额现金时，必须由2人以上共同负责领款、清点、保管企业人、财、物管理员因股调离工作岗位的，必须在分管领导的监督下进行移交并办理相关手续；小额的现金收支，为防止错误和作弊，必须有复核制。

（六）强化企业内部会计控制意识

企业要想给会计人员创造出浓厚的内部控制文化氛围，就必须强化企业内部控制意识。部门主要领导就要加强建设内部控制制度，带领科室员工自觉的遵守。对于有思想倾向的员工要进行批评教育，及时改正。企业高层还要建立决策审批制度，强化对领导的内部控制制度。endprint