刘庆亮

摘要：财务监督是经济监督的重要组成部分，是经济监督中最直接、可测量的一种监督形式，是财务治理体系内的重要环节。随着我国社会主义市场经济体制的确立和公司治理关系的日益复杂，财务监督的重点体现为出资者为保护股东权益通过一定方式对经营者的监察活动。本文梳理了上市公司财务监督的有关问题，分析了其主要原因，为加强上市公司财务监督和有关问题的解决提供借鉴。

关键词：上市公司 财务监督 问题 原因

近年来，上市公司在国民经济中占据的地位和发挥的作用越来越强。然而，上市公司财务监督运行中存在的问题，造成了现有监督作用发挥不够充分，所有者财务监督和经营者财务监督的主体作用需要进一步强化。

一、中小股东财务监督主体作用有待完善

从出资者财务监督看，中小股东对监督内容的获取主要依赖上市公司披露的有关财务信息，相关内容的及时性和全面性还不能对其实施有效财务监督提供足够的保障，加上小股东自身业务知识和监督能力的不足，需要更多地依靠控股单位和投资机构等财务监督活动的开展。中小股东财务监督效力较弱，造成了出资者财务监督主体的部分缺位。因此，中小股东的监督能力和渠道受限，是造成财务监督主体部分缺位的重要原因，其监督主体作用有待进一步发挥。

二、财务监督职权需要进一步科学划分

财务监督体系中各监督主体的职权划分应按照委托代理关系形成有机联系、相互协调、彼此作用、相互制衡的机制。……