赵艳

摘 要：电力企业对推动经济的快速发展有重大贡献。然而电力企业会计内部控制体系的不健全对企业的发展影响重大，严重的可能导致企业内部的经费流失。因此，电力企业通过建立健全会计内部体系十分必要。本文以自身工作经验出发对当前电力企业存在的问题以及构建策略进行了简要分析。

关键词：电力企业 内部控制 體系构建

1 电力企业财务内部控制建设现状

电力企业通过多年的发展壮大，已经具有较好的财务内部控制建设的基础，具备构建和完善财务内部控制制度体系的内部条件。其主要体现在如下几个方面：（1）从企业一步一步的发展中，企业的领导人具有高度重视构建和完善财务内部控制制度体系的优良意识。（2）企业的内部控制组织机构具有一定的科学性。（3）企业的财务人员大多都是正规财务人员出生，有一定的技能和工作经验，因此企业财务内控建设较为完善。（4）企业财务内部控制制度虽然充分但是在某些细小方面任然有待完善。通过对企业财务方面的梳理分析可知：虽然电力企业财务内部控制建设取得了一定的成果，但仍存在某些需要进一步完善的细节，主要体现在：现有内控制度不能有机构成内控体系以及缺少财务内部控制自我评价考核机制，即使在这方面有所努力的企业，但是也存在着诸如：会计信息失真、会计监督失效等方面的问题，而产生此类问题的原因也是多方面的，包括：会计人员一直以来接受的传统文化及个人素质影响，企业产权制度导致的信息不对称，会计准则，制度和选择等方面。通过多年的工作经验，笔者认为，科学合理、逻辑严密的财务内控体系，应该包括清晰、明确的财务内部控制主体、客体。财务内部控制的控制目标，财务内部控制的核心内容，以及完善的配套制度，比如财务内部控制的自我评价考核机制与自我约束机制。其中，财务内部控制的核心内容是以覆盖各项业务流程的制度、办法的形式展现出来的。财务内控中最重要的是完善购销存控制体系，虽然购销存并不能为企业产生最直接的价值，但是它贯穿从采购生产到销售的整个中间环节，是企业产品生产的内部物流通道，与生产制造有着紧密的联系。

2 电力企业财务内部控制体系建设的主要内容

电力企业内部控制体系架构的总体思路由实施目标、指导思想、基本思路、实施重点、实施步骤等五个方面构成。

2.1 实施目标

（1）合理保证公司经营管理合法合规；（2）确保将经济风险控制在公司可承受的范围内；（3）确保公司财务报告及相关信息真实完整：（4）确保公司规章制度和各项决策部署得以贯彻执行，保障经营管理的有效性，提高经营活动的效率和效果，促进公司实现发展战略；（5）确保建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护公司不因灾害性风险或人为失误而遭受重大经济损失。

2.2 指导思想

以科学发展观为指导，紧紧围绕建设“一强三优”现代公司战略目标，通过实施内部控制的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全基于财务风险管理的财务内部控制管理体系。

2.3 基本思路

在已有的内部控制制度的基础上，对现行业务流程进行梳理，分析评价公司的内部控制即全面风险管理的现状，完成风险识别、分析、评价，建立风险数据库，提出风险策略，制定风险对策，对内部控制制度进行优化和改进，包括：对现有内部控制中的空白部分进行补充；对现有内部控制中存在缺陷的部分进行完善； 实现内部控制的规范化和标准化，保证内部控制的可操作性。

2.4实施重点

（1）评估风险。在对流程目标予以确定以及针对业务流程进行梳理的时候，必须要对能够对流程目标的实现产生影响的有关风险因素进行识别，对其形成的原因进行分析，评价风险出现的影响程度以及可能性，最终将所有业务流动中的重要风险锁住。（2）控制设计。以相关的风险评价以及识别结果为根据，对相应的风险策略进行选择，将相应的风险对策制定出来，不断的促进企业相应控制措施的完善，对其业务流程予以优化。（3）结合政治安全风险管理。政治风险往往相伴着产生经济风险，所以在对经济风险点进行查找的时候必须要对政治安全风险点进行关注。

2.5实施步骤

可以分为四个阶段完成：（1）启动项目。在启动项目阶段必须要对项目实施的关键和目标予以明确，将内部控制工作组织机构建立起来，并对其成员予以确定，实施有效的内部培。（2）梳理现状。针对企业内部控制的相关材料进行收集和整理，并进行有效的分析，对企业内部业务流程进行编制。（3）项目评价，采用初步风险控制分析的方法针对电力企业现有的业务流程进行分析，并对其财务内部控制状况进行评价，最后进行内部控制评价报告的编制。（4）完善阶段。完善阶段的主要内容包括对各项风险的系统评价、分析和识别，从而将风险应对策略确定；对控制措施进行补充完善，不断的优化现有的业务流程；对风险预警体系文件以及风险控制体系文件进行编制；对电力企业财务内控制度进行编制；对企业财务内径管理手册进行编制。

3 建设电力企业财务内部控制体系的对策

电力企业财务内部控制体系不仅仅具有坚实的理论基础，同时也具有很强的可实施性，在社会发展中，我们需要通过不同的方法来建立健全电力企业财务内部控制体系，是电力企业能够适应现有的经济环境，达到内外协调、高速发展。

3.1 合理规划电力企业财务内部控制体系

电力企业财务内部控制体系的规划是实现电力企业财务内部控制体系的基础，对于提高电力企业的经济效益有着重要的影响。电力企业可以通过增设财务总监、总会计师等职位，对电力企业的内部财务状况进行规划和指导，减少企业在未来发展的经济导向偏差。同时电力企业也可以增加相关的财务监督部门，减少企业内部舞弊状况的发生，确保企业的财务信息的逐级传递，使信息使用者能够及时获得准确真实的财务报告，做出正确的财务决策。

3.2 完善电力企业财务内部控制体系的建设流程

电力企业财务内部控制体系的建设流程有很多方面，因而，为了提高电力企业财务内部控制体系的有效性，就需要完善电力企业财务内部控制体系的建设流程，首先，需要正确的对企业未来发展中的经济风险做出预判，再制定相关的应对策略，这可以帮助企业安全地渡过企业经营风险阶段。在预测风险的基础之上需要进一步对不同的风险进行分层，对于程度低的企业经营风险可以减少预防侧重力度，而对于程度高的企业经营风险就需要着重应对，及时地抽调其中的资金投入，防止大规模的亏损。总而言之，企业财务管理人员需要运用自身的专业知识对于不同的风险制定出针对性的策略，使电力企业能够在经济大环境中获得重要经济支撑。电力企业财务内部控制体系的建设流程还需要包括对风险的产生原因进行调查，避免同样的风险再次出现，这对于企业活力的增强有着积极的影响意义。

3.3 将电力企业财务内部控制体系建设与信息化技术相结合

现在的社会是科技发展的社会，因而为了提高电力企业财务内部控制的效率就需要将科学技术应用其中。通过将电力企业财务内部控制体系建设与信息化技术相结合可以减少人力、物力的投入，有效地避免人员工作中出现的错误，达到财务内部控制的科学化。例如：现有的ERP系统，可以大幅度地提高财务人员的工作效率，通过计算机网络实现电力企业财务内部控制体系建设减少了工作人员费时费力的工作，节约了企业的经营成本。同时信息化技术在电力企业财务内部控制体系建设的应用也让管理层能够及时了解企业的全部资金流向，确保企业财务信息的披露具有公开性、准确性、及时性，这对于决策者准确定位电力企业未来发展方向有着重要的作用。

4 结束语

电力企业是我国的电力基础产业，对促进国民经济、保证人民正常生活、工作用电具有重要作用。我国电力公司发展的关键取决于电力公司会计内控体系的创建，电力公司要在未来在激烈的市场环境中保持竞争力，就应加快建立健全公司会计内控体系，针对当前电力公司内控存在的不足，采取一系列行之有效的措施保证会计内控体系最大的发挥作用，从而更好的为公司开疆扩土保驾护航。

参考文献

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