（福建省能源集团财务有限公司福建福州350003）

2016年3月，财政部、国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，从2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围。企业集团财务公司作为非银行金融机构也在此次改革范围之内，与营业税相比，增值税无论是在政策上还是实际操作上都更为复杂，这给集团财务公司的财务管理、内部控制管理和税收管理带来了挑战。

一、“营改增”对集团财务公司的影响

“营改增”是一个系统工程，从战略规划、业务开发到会计核算，最后落实到经营指标的下达和业绩考核，“营改增”的影响无处不在，因此，从财务公司整体来讲，“营改增”的顺利实施需要各个部门的密切合作，同时，也给公司的不同层面带来了影响。

（一）“营改增”对集团财务公司税负的影响

1.流转税税负影响分析。集团财务公司在“营改增”之前，适用营业税5%的税率，相关综合税率超过5.5%，“营改增”后，适用金融业6%的税率，营业税是价内税，增值税是价外税，从名义税率来看，在不考虑进项抵扣的情况下，6%的增值税税率相当于 6%×[1/（1+6%）]，即 5.66%的营业税税率，两者相较，增值税征收税率上升0.66%。若考虑到进项抵扣，因为财务公司属于资金密集型企业，日常运营支出所占总支出比重较低，可抵扣的增值税进项税额较少，而人工费用支出不允许抵扣，因此有可能造成财务公司税负增加，如果需要达到与营业税同等的税负，则增值税进项可抵扣部分需要弥补因税负增加而带来的影响，我们可以进行简单的测算。……