●谢获宝 杨 颖

以交易契约实质为基础的收入准则改革研究

●谢获宝 杨 颖

收入是财务报告使用者评估企业业绩以及投资决策的重要指标，收入信息的可靠性和相关性影响着企业经济契约的有效性和资本市场的资源配置效率。我国现行收入准则以原则为导向，对于市场上不断涌现的新型交易的指引作用越来越有限。本文以百货业的收入指标异象为切入点，以我国财政部2015年12月发布收入准则修订意见稿为背景，以交易契约实质为基础对新收入准则进行研究。此次收入准则改革以合同为基础，提出了收入确认的五步法模型，更加强调收入产生过程中交易各方权利、责任、利益的流转与分配。本文认为新收入准则的执行将提高收入信息质量、交易合约的有效性以及资源配置效率，将对企业的会计处理和经营管理产生重要影响，监管层、信息使用者以及企业应积极关注和应对。

收入确认 契约 履约义务 会计信息质量

一、百货业收入指标异象及启示

收入是财务报告使用者评估企业经营业绩的重要指标和进行投资决策的重要依据，也是企业经济契约的实施依据。收入信息的可靠性和相关性影响着企业的会计信息质量和经营决策效果，也影响企业经济契约的有效性和资本市场的资源配置效率。我国收入准则以原则为导向，而随着市场上新型、复杂的交易不断涌现，如何运用收入确认的原则性规定，合理确定收入确认的时点和金额，是上市公司执行企业会计准则的难点问题之一。……