（广西工商职业技术学院会计系 广西南宁530008）

一、融资租赁承租业务案例剖析

T制糖公司和L租赁公司都位于我国广西壮族自治区境内，分别成立于2011年2月和3月，都属于增值税一般纳税人。T制糖公司从事的业务是利用甘蔗加工成糖然后销售。L租赁公司经中国人民银行批准从事融资租赁业务，2012年1月1日之后纳入“营改增”试点，实收资本为人民币3亿元。

2017年3月8日，T制糖公司和L租赁公司签订了一份合同约定：L租赁公司购买一台T制糖公司要求的制糖机械设备并出租给T制糖公司，租期为2017年4月1日至2020年3月31日，T制糖公司在每6个月月末向L租赁公司支付租金2 500万元，其中包括制糖机械设备的本金部分2 000万元、利息部分500万元；租赁期末该制糖机械设备无偿划转给T制糖公司。

L租赁公司于2017年3月29日利用增资扩股筹到的资金购得符合要求的制糖机械设备，取得的相应增值税抵扣凭证注明价税合计12 636万元、不含税价款10 800万元、增值税1 836万元。2017年4月1日L租赁公司把该制糖机械设备移交给T制糖公司。该制糖机械设备在2017年3月8日的公允价值是含税价12 636万元。该制糖机械设备预计使用寿命为3年，预计使用寿命期满时的残值为0，T制糖公司采用年限平均法计提折旧。假设T制糖公司和L租赁公司的增值税纳税期限均为一个月，每个月取得的增值税进项税额都能在本月申报抵扣，每个月实现的增值税销项税额都计入本月的《增值税纳税申报表》中申报纳税，均于每个月底结账。

本……