曹鑫琰

摘要：内部控制是企业管理的重要内容，影响着企业的生存和发展。建立内控评价体系，有利于公司发现自己内控中存在的问题，为企业解决内控问题提供具体根据，同时促进企业的健康发展。但目前国内相当一部分上市公司内部控制建设和评价体系中存在一定的问题，本文旨在指出并分析这些问题同时提出完善上市公司内部控制评价体系的一些建议。

关键词：上市公司；内部控制；评价体系问题；建议

一、我国上市公司内部控制评价体系存在的问题

（一）控制环境薄弱

虽然我国相继发布了许多诸如《内部控制基本规范》的规范性文件，但是许多企业仍然没有认识到内部控制的重要性，内部控制得不到有效实施。公司治理与内部控制没有很好的结合是控制环境薄弱的一个重要表现，完善的内部控制结构应该是股东大会、董事会、监事会、和经理层之间的相互制衡。这个机制的核心是董事会，由于我国的董事大多数是内部董事，一人身兼董事长和经理人的现象并不少见，这种董事会弱化的现象会导致公司治理出现困境。相应的，很多企业也存在股权过于集中导致部分股东不能平等的参与决策的现象。

（二）对风险评估不足

企业在日常经营活动中，不可避免的会遇到各种各样的风险。比如：筹资风险，投资风险和信用风险等。然而，可悲的是，我国企业的风险意识并不强，而且缺乏有效的风险管理机制，很多商业欺诈事件都突出显示了企业风险意识不足给企业带来的巨大损失。……