【摘 要】 可能的内部控制鉴证客体需要具有完整的内部控制系统，包括控制目标、控制主体、控制客体、控制措施；而可能的内部控制鉴证客体要成为现实的鉴证客体，需要符合委托人立场的成本效益原则。内部控制复杂程度及内部控制鉴证法律责任影响内部控制鉴证成本。内部控制越是复杂、鉴证法律责任越大，内部控制鉴证成本越高。内部控制缺陷严重程度和影响广度影响内部控制鉴证收益。内部控制缺陷越是严重、影响广度越大，通过鉴证发现该缺陷能避免的潜在损失也就越大，从而内部控制鉴证收益也就越大。

【关键词】 内部控制鉴证； 内部控制鉴证客体； 内部控制鉴证成本； 内部控制鉴证收益； 内部控制缺陷

【中图分类号】 F239.44 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）15-0133-04

一、引言

内部控制鉴证客体涉及鉴证谁，也就是对谁的内部控制进行鉴证。例如，上市公司可以作为内部控制鉴证客体，一个行政单位可以作为内部控制鉴证客体，某公司某项业务相关的内部控制也可以作为独立的内部控制鉴证客体，甚至一个重要的岗位也可以作为内部控制鉴证客体。那么，内部控制鉴证客体选择是否具有规律呢？究竟按什么原则来选择内部控制鉴证客体呢？现有文献未涉及这个问题。本文从内部控制系统完整性和成本效益原则两个角度，提出内部控制鉴证客体选择的一个理论框架。

随后的内容安排如下：首先是简要的文献综述，梳理相关文献；……