摘要：地勘单位进行内部控制建设，有助于实现地勘单位的战略目标，合理保证经济业务活动合法、合规，保证国有资产增值保值，有助于业务部门防范市场风险和违规风险；有助于财务部门提升财务管理价值。本文从地勘单位内部控制不规范和建设手段不完善等方面剖析单位所存在的问题，提出了通过加强内部控制体系及其运行机制的建设和建立健全内部控制建设手段来解决目前地勘单位所存在的问题。

关键词：地勘；内部控制；建设

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。作为带有市场经营性行为的事业单位，地勘单位进行内部控制建设，不仅是我国行政事业单位内部控制体系建设的本身要求，也是为了实现地勘单位的战略目标，合理保证经济业务活动合法、合规，保证国有资产增值保值，财务信息提供真实、可靠。同时，地勘单位进行内部控制的建设，梳理业务流程，有助于业务部门防范市场风险和违规风险；有助于财务部门提升财务管理价值、提高资金使用效益；有助于纪检监察部门有效防范舞弊和腐败，有助于单位整体提高勘探服务的效率和效果，赢得社会大众和市场的认可。所以，对地勘单位进行内部控制建设是必要的。

一、地勘单位内部控制建设存在的问题

（一）内部控制环境不规范

1.组织结构、权力和责任分配缺失。地勘单位长期以来基本实行的是“一把手责任制”，这种制度虽然执行率高，但存在一把手直接决策的问题，缺乏集体决策的民主性和公平性，甚至因为一些领导自负的个人决策造成国有资产的损失。

2.对内部控制建设不重视。一些地勘单位的领导和全体职工认为内控建设只是企业管理的一种手段，单位要发展最主要的还是要依靠市场经济。单位虽制定了一些内控制度，但是基本为应付了事，在市场经济运行中不按制度执行。甚至一些分管市场经营的领导认为只要单位市场经济效益好，内控是否建设并不重要。

3.内部纪检监察审计部门形同虚设，监管力度不够。地勘单位长期受“一把手责任制”的影响，导致内部监督审计机构缺乏权力实施的独立性，丧失了监督、审计检查的作用。

4.经营数据、会计资料等存在不真实性。很多地勘单位为完成上级主管部门下达的任务、目标，粉饰经营数据和会计资料，甚至一些领导授意、操纵会计利润等现象，会计信息失真，造成国有资产安全、完整的不真实性，对社会造成一定的不良影响。

5.人力资源滞后。很多地勘单位以前多为子女接班制，在人员方面没有建立起科学用人、选人和淘汰的机制，而且单位内部奖惩机制也不完善，造成单位职工工作积极性不高、效率低。

（二）内部控制建设手段不完善

1.岗位权责划分不明确。很多地勘单位由于财政编制人数的限制，职工人员紧张，岗位安排不合理，岗位权责划分不明确，存在一人多岗、不相容岗位同一人的现象。

2.预算管理薄弱。预算管理不规范，是为了预算而预算。预算编制粗糙，预算数据随意，预算执行力度不足。

3.资产管理不到位。（1）财务部门没建立货币资金管理制度；（2）存在重采购轻视管理的现象。资产管理部门不明确，未制定对资产进行核实和盘点的规定。

4.缺乏有效的信息沟通、资源不共享。单位领导、管理层和职工之间缺乏沟通，各自做各自的工作，内部信息不沟通、单位资源不共享，严重制约着单位的经济发展。

5.制度虽出台，但缺少制度流程化，执行力度不足。

二、针对目前地勘单位内部控制建设存在的问题，提出以下几点建议

（一）加强内部控制体系及其运行机制的建设

1.建立健全议事决策机制。

（1）从“一把手制度”转变为“集体研究、专家论证和技术咨询相结合”。

（2）完善会议纪要的记录、流程和保存工作。

（3）对决策执行要进行追踪。单位办公室要将单位行政会议、党委会议等会议中涉及制度执行变化的情况及时告知制度拟定和执行的相关部门，让决策能执行。

（4）建立决策、执行和监督相互分离机制。

2.加强单位领导及全体职工对内部控制建设意识。有关部门进行内部控制知识培训，建立健全单位内部奖惩机制，从而改变单位领导和全体职工对内部控制的随意性，逐步由“人管”走向“制度管”。

3.建立健全内部纪检监察审计部门，建立健全单位内部监察、审计制度。重视单位的内部纪检监察审计工作，选聘有审计资格、有监督责任心的职工担任。对单位存在的违反国家政策、法律法规的问题进行严肃的内部调查，使单位内部纪检监察审计部门真正的发挥作用，不流于形式。

4.提高单位经营人员和会计人员的职业道德和法律意识，一切按制度办事。

（二）建立健全内部控制建设手段

1.按照内部控制建设的内容，明确内部控制关键岗位的构成，落实各项内容的岗位责任制，严格禁止不相容岗位同一人。

2.完善预算管理体系。（1）强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。明确预算归口管理部门，建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。规范预算调整程序，严格规范审批流程。通过内部控制解决预算编制的科学性、解决预算执行合规有效、解决预算预算数据可靠。（2）加强行政部门的收支预算，将行政部门的预算纳入单位总预算中。

3.加强对资产的管理。（1）加强对单位货币资金的管理，建立“货币资金管理岗位责任制”、“银行账户管理”、“货币资金的核查控制”。（2）规范资产管理，加强资产记录和实物保管，定期对资产进行盘点，对盘点结果与会计记录进行核对，确保账实相符。妥善保管涉及资产的各种文件资料。

4.加强信息的收集和沟通，确保单位的资源共享。利用互联网平台建立一单位内部信息沟通的平台，不同的职能部门之间能做到信息、资源共享。

5.为方便单位职工能更快理解制度、执行制度，使制度不流于形式。制度制定部门应制定流程手册，细化制度执行流程，明确制度执行的主责部门、主责岗位。

内部控制建设是一项长期的、由上自下、全方面、整个单位都必须参与的工作。目前，事业单位正处于制度改革中，面对改革与市场机遇，地勘单位更加需要与时俱进，认真分析当前形势，结合自身实际情况，建立健全适合地勘单位特点的内部控制制度。

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作者简介：何博，女，重庆市地质矿产测试中心，职称中级。研究领域：財务管理。