连金玉

摘 要：全面预算管理是医院适应医疗体制改革所采取的有效经济管理措施，对规范医院各项经济业务运行，优化医院有限资源配置，强化医院各部门、各科室内部控制起着重要作用。基于此，从分析医院实施全面预算管理体现的重要意义入手，对全面预算管理的具体应用策略进行分析，期望对提高医院内部管理水平有所帮助。

关键词：医院；全面预算管理；意义；应用

中图分类号：F810.6；R197 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）14-0133-02

一、医院实施全面预算管理体现的重要意义

在医院管理范畴内，全面预算管理是指根据医院的发展规划，在遵循相关法律法规的前提下，对预算年度内的医院各项经济活动进行预测与决策，以预算为基准对各部门的资源进行计量、分配、控制、调整、考核的一项系统性、综合性、前瞻性的管理活动。医院全面预算管理是新医改背景下寻求可持续发展之路的必然选择，其重要意义体现在以下方面。

（一）保证医院战略发展目标稳步实现

医院中长期发展战略是规划医院发展方向、确定医院未来较长一段时间发展目标的重要依据，但是中长期发展战略过于笼统，缺乏可操作性，属于战略性的整体部署。而医院实施全面预算之后，可以将中长期战略目标层层分解到短期目标中加以实现，在预算年度内通过严格执行预算、控制预算以及考核预算，从而在保证短期目标实现的基础上，按部就班地实现长期战略目标。

（二）充分调动医务人员工作的积极性

全面预算管理要求医院全体医务人员共同参与管理，明确各科室及个人的经济责任，有利于约束医务人员的经济行为，为实现医院整体的发展目标而做出自己的贡献。同时，在全面预算管理体系下，预算完成情况被纳入各部门和个人的工作绩效考核中，并根据考核结果落实相应的奖惩措施，这样一来，有助于强化全体医务人员的预算意识，调动起他们工作的积极性，为患者提供高质量的医疗服务。

（三）提高医院资源利用效率

医院实施的全面预算管理涵盖多方面内容，能够将各科室、各部门的工作统一规划进来，细致划分各科室的权、责、利，并理顺各科室之间的关系，构建起相对完善的业务流程。通过全面预算管理的实施，既有利于促进医院各科室之间相互协调运作，消除责任相互推诿现象，提高医院运作效率，又有利于将医院资源合理分配到各科室中，提高资源利用效率。

（四）促使医院内部控制不断完善

在医院经济管理中，全面预算管理属于基础性工作。预算是控制医院各项经济活动的重要依据之一，通过实施全面预算管理，医院可强化对经济活动的事前控制，在分析实际经济运行情况与预算之间的差异基础上，及时采取纠偏措施，避免因差异扩大化而影响医院经营目标的实现。同时，全面预算管理渗透于医院经济运行的各个层面，有助于从财务的角度强化医院内部控制，杜绝资金浪费使用，保证医院资产安全。

二、医院全面预算管理的具体实施应用

（一）建立三级预算管理组织体系

医院要结合自身管理结构特点，建立起三级预算管理组织体系，保证全面预算管理落实到位，调动起各部门参与预算管理的积极性，畅通预算管理在基层科室的运行机制，具体如图1所示。第一级责任中心为预算委员会，由院长、财务中心负责人、预算管理办公室负责人、职能部门负责人组成，主要制定预算管理制度、审议落实预算方案、评价预算执行情况；第二级责任中心为职能管理部门，在财务部门设立预算管理办公室，由预算办负责指导和监督各职能部门的预算管理工作，各部门根据医院预算年度的发展计划，结合本部门的实际情况编制预算，设置专职岗位负责预算明细账管理；第三级责任中心为基层预算科室，负责编制和执行本科室的预算，成立专门的预算小组，在预算办的指导与监督下完成预算指标。

（二）完善科学的预算编制机制

年度预算是医院实施全面预算管理所必须参照的依据，要求医院职能部门和各科室编制出高质量的预算，从而保证预算具备一定的可执行性。

1.完善三级预算编制内容。具体包括：一是责任预算，即临床、医技等基层预算科室编制的预算，编制的内容涉及各科室预算年度内的预计业务量、业务收入与支出以及收支结余。其中，业务支出预算要细化人员费用、材料费用、药品费、业务费、公务费的预算编制。二是院级预算，即医院职能部门编制的预算，预算编制内容包括业务收入、人员费用、材料采购、药品采购、设备购置、后勤保障、基础设施与设备维修、基本建设等方面的预算。三是医院总预算，即医院在综合上述预算的基础上编制总体财务预算，包括收支结余预算、资产负债表预算、专项预算、现金流量预算。

2.采用科学的编制方法。传统的预算编制方法在医院某些预算编制中已经难以适用，所以医院要采取现代预算编制方法，提高预算编制质量。譬如，弹性预算，适用于业务量相关的预算编制；零基预算，适用于服务性部门的预算編制，这种预算编制方法需要从零出发编制预算支出，细化编制各项费用开支，有助于强化预算控制；滚动预算，适用于大型医疗设备采购、基建项目的预算开支，根据上期预算完成情况对下一期预算进行编制，保证预算的连续性和可控性。在实际的预算编制工作中，各部门、各科室要根据自身实际情况，选择适当的预算编制方法针对不同预算内容进行编制。

（三）实施全过程预算执行控制

预算执行控制是有效避免超预算情况发生的关键环节，医院要采取有效控制措施，严格管控预算执行的各个环节。

1.定期开展预算分析工作。在医院预算执行期间，预算办要全面掌握各部门执行预算的具体情况，定期对实际执行与预算定额进行分析比较，查找出执行偏差的原因，及时解决已经发现的问题，促使预算管理机制不断优化。预算分析不仅要对已经发生的经济业务进行分析，而且还要分析未来的预算执行情况。这就要求预算办将本月实际支出情况作为分析数据，利用数理统计学方法对全年支出数进行预测，查看是否会存在大额度超预算支出，以便提早制订预算调整方案。此外，医院预算办要提高预算执行分析中的预警能力，利用电子信息化手段，实现HIS系统与预算管理系统的无缝对接，便于预算管理系统及时获取HIS系统中各科室的经济运行数据，对各项数据与预算定额进行比较，判断各科室的预算执行情况。

2.全程监控重点预算项目执行过程。预算办要明确预算监控重点，尤其针对大型修缮、固定资产购置以及基建项目等方面的支出进行全程监控，细化控制措施，井然有序地控制预算指标完成。若预算科室的项目预算支出超过百万元，则要求预算科室向预算办报送相关分析材料。预算办要在每季度末召开一次预算分析会，对执行偏差严重、材料报送不及时的项目支出，要缩减预算安排，以保证资源利用效率不受影响。

（四）严格落实预算绩效考核制度

医院预算绩效考核是预算管理的过渡环节，起着承上启下的作用，既是对上一预算年度的总结评价，又是下一年度预算编制的重要依据。医院要严格落实绩效考核制度，对业务收支、项目支出预算的执行情况进行绩效考核，将考核结果作为年终医院各部门、各科室以及医务人员业绩评定的内容之一，以调动医院全员参与预算的积极性。在预算绩效考核体系中，要构建起科学合理的预算指标体系，选取具有代表性的财务指标，以及能够反映各部门工作业绩和医院发展状况的非财务指标。对考核结果较好的部门或科室，在下一年度預算资金申请时给予优先考虑，并在全院范围内通报表扬。对于考核结果不合格的部门或科室，要适当缩减下一年度预算资金、预算项目，并要求该部门或科室必须对预算环节进行整改，提高预算管理水平。

结语

总而言之，全面预算管理作为一种系统化、综合化的经济管理模式，对提高医院资金使用效率，改善医院经营质量有着至关重要的作用。新时期下，医院要建立起完善的全面预算管理体系，使预算管理渗透于医院各职能部门以及基层医疗科室，保证全面预算的执行刚性，有效提高医院经济管理水平，为医院提供高质量的医疗服务奠定基础。

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[责任编辑 柯 黎]