赵秋

[摘要]随着我国公共体制的深化改革，国库集中支付制度也在我国得到了全面推行。在一定程度上解决了财政资金支付的弊端，提高了财政资金的使用效率，且取得了显著成效。然而国库集中支付的实施效果，很大程度上取决于行政事业单位内部控制，两者相辅相成、互相促进。但在实际管理中部分行政事业单位内部控制存在一定的缺陷，使国库集中支付和内部控制制度没有起到相互促进作用，反而阻碍了两者的协调发展。本文通过分析了国库集中支付下行政事业单位内控制度的现状，探讨了加强行政事业单位国库集中支付下的内部控制的一些措施。

[关键词]国库集中支付 内部控制 措施

一、国库集中支付制度下行政事业单位内部控制的现状

（一）内控意识薄弱，管理不到位。较好的内部环境是国库集中支付制度施展其效力的重要保障，但是我国行政事业单位长时间以来都是政府管控，管理模式和管理观念较为传统，对内部控制制度的意义和重要性认识不足，缺少相关了解，忽视了内部控制制度的落实和执行情况，尤其是在国库集中支付制度全面实施后，片面地认为国库集中支付制度能够有效防范和掌控风险，能够达到全过程监管，完全可以取代内部控制制度，过于神化了国库集中支付制度，从而忽略了内部控制机制的建设，造成一些行政事业单位没有内部控制或是内部控制执行不严的局面，降低了内部控制制度的权威性与严肃性，难以达到监管要求及管理需要，未能充分发挥其效用，使内部控制制度形同虚设、流于形式。

（二）内部控制制度不健全，职权设置不合理。随着我国财政体制不断的改革，一些行政事业单位内部控制制度相对落后，存在一定缺陷。一是岗位权限不合理、责任不明确。部分单位由于编制受限等原因，造成不相容岗位未能相互分离的现象，尤其是在国库集中支付下经办和审核角色均由一人担当，难以形成相互监督的作用，给政府的财务资金带来较大的安全隐患。同时，对所处岗位的职责也未做出明确规范，致使责任制度松散、岗位职责划分不明确，管理混乱；二是预算编制不科学、执行与监督不力。预算是国库集中支付的基础依据，预算编制是否科学合理直接影响国库集中支付制度能否充分发挥作用。一些单位预算编制过程不够科学、指标不够细化，对资金的使用缺乏预见性，影响国库集中支付工作的正常运转。同时，在预算编制、执行、管理、决算过程中存在脱节的现象，导致预算与执行存在偏差，资金的控制不够严谨；三是系统间难以对接，财务管理风险过高。国库集中支付制度实施虽然起到了一定的积极作用，却也存在一定的弊端。在工作过程中，国库集中支付和会计核算依然相互独立，对发生的业务有各自的确认准则，财务部门无法及时了解业务事项情况，难以为管理和决策提供有效依据，增加了单位的财务风险。

（三）监督管理不到位，重视意识不强。目前我国对行政事业单位主要从内部和外部两个层面进行监管，内部监督主要由单位内部设立独立的审计部门并抽调人员进行监管，然而一些行政事业单位未能对其产生足够重视，没有建立有效的监督制度，致使审计工作缺乏应有的独立性、内部监督不及时、易受外界因素的影响，未能对资金进行全面管理、进而影响监督管理效果。另外，内部审计主要在于事后监督，无法进行实时监控，监督力度非常有限，监督效果也不十分理想。而外部监督独立性相对较强，但受监督渠道不畅通等因素的限制，也难充分发挥作用。

二、国库集中支付下行政事业单位加强内部控制制度的措施

（一）强化内部控制意识，树立正确态度。国库集中支付制度要想充分发挥政策作用离不开良好的内部控制环境，离不开每一位职工的支持，所以要在国库集中支付制度下完善的内部控制制度，首要任务是强化员工的内部控制管理理念，提高风险防范意识。克服国库集中支付制度可以完全取代内部控制制度的片面思想，加强对内部控制和国库集中支付的宣传教育和学习培训工作，强化单位领导的认识，使其了解相关理论知识，理解两种制度的重要性，并依据本单位实际情况严格遵循国家关于内部控制的法律法规构建和完善内部控制制度，对管理理念和方式进行大力创新，提高其可操作性与可执行性。以领导干部为带头示范，严格遵循内部控制要求，实现业务流程的规范化，维护内部控制的权威性，使国库集中支付制度的效力充分發挥，避免内部控制流于形式。

（二）完善内部控制制度，严格权责分配。完善内部控制制度是国库集中支付有效实施的先决条件，要保障国库集中支付有效实施，首先，完善单位内部会计控制制度，明确各岗位的职责权限，规范内部部门和岗位的设置情况，加强对薄弱环节的控制。要依据国家的相关规定，将不相容的职务进行分离，确保岗位设置合理有效，从而达到各岗位之间相互制约、相互监督的目的。其次，加强全面预算管理，提升预算管理的准确性和科学性，预算工作开展时，要加强部门间协同配合，做到有预见性的编制，在预算款项时落实到支出时，要严格按预算的要求进行资金使用，并对预算项目进行全面监督，避免预算执行的随意性。最后，认真探究国库集中支付制度，加强财务管理工作，寻找二者的结合点，根据国家法律法规调整自身财务管理体系，使国库集中支付制度与财务的完整的对接，提高会计工作效率，有效降低财务风险。

综上所述，内部控制的好坏直接关系到国库集中支付制度实施的成效，因此，加强内控制度建设是行政事业单位可持续发展的重要前提。