林家杰

【摘 要】文章通过分析建筑施工企业资金周转困难的原因，从集中管理资金、筛选项目、对项目进行对标管控、回收工程款、做好“营改增”政策下企业管控模式的梳理、应用财务信息系统管理及项目融资等方面，浅析解决建筑施工企业资金周转困难的措施。解决建筑施工企业资金周转困难要以资金管理为核心，提升资金管理效率，创新资金管理方式，这样才能给企业稳定持续发展提供强力的支持。

【关键词】建筑施工企业；资金周转；对策

【中图分类号】F285 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2017）02-0134-03

资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，是企业的血液，健康的资金流贯穿企业整个生产经营的始末，对于企业的生存和发展至关重要。 建筑业是国民经济的重要物质生产行业，但当前建筑施工企业面临激烈的市场竞争，施工工程分布范围广，工程垫支资金越来越多，建设单位拖欠工程款的现象越来越严重。虽然建筑施工企业资金流动量大，但企业资金周转仍然困难，拖欠农民工工资及材料款常见诸报端，严重影响和谐社会稳定。认识建筑施工企业现状，如何缓解资金周转紧张状况，提升资金管理效率，促进企业财务资金管理方式创新，是推动企业持续、健康、稳定发展的重要环节，也是需要我们研究的问题。

1 建筑施工企业资金周转困难原因分析

（1）由于经济下行，国家暂停政府性楼堂馆所工程建设和国家对房地产调控政策的出台，以及国家针对炒房产、炒地产等经济过热行为实施调控，直接影响着房地产企业的资金运作，作为下游行业的施工企业经营受到严重影响，更是举步维艰。

（2）建筑企业需缴交投标保证金、工程履约保证金、农民工工资保证金等，造成大量资金沉淀，无法用于生产经营流转。

（3）由于建筑业企业数量过多，造成了建筑业市场供需失衡，为了争取工程业务，建筑企业被逼接受让利、垫资施工等不利条件。

（4）业主以各种理由拖延支付在建工程款，造成建筑施工企业资金周转困难。例如，出现施工企业无力垫资工程停工时，又要支付大笔的材料、设备闲置租金及管理人员、民工工资等费用，加剧企业资金周转困难状况。

（5）工程竣工验收后，工程决算审计过程时间久，收回工程尾款更久。一般工程竣工后，业主扣留15%～25%的工程款，要在工程结算后才支付，工程结算往往要2～3年甚至更长的时间，而收回工程质保金的时间最长达5年。

2 缓解建筑施工企业资金周转困难的对策

（1）组建财务公司或资金结算中心，集中管理资金。资金管理是施工企业财务管理的核心内容，对企业整体的经营效益产生了重大的影响。企业应通过组建财务公司或资金的结算中心来加强企业内部资金的管理，提高资金利用效率，降低企业管理的资金成本，保证企业日常经营工作的正常进行，以利于施工企业健康、长期稳定发展。建筑企业首先要严格限制开立银行账户，提高企业集中管理资金的能力。其次要严禁项目资金在账外流转，防控企业风险，确保资金安全。企业应确保所有资金都控制在账户之内流动，不能有游离于企业账户之外的资金存在。通过资金的集中管理，加强企业资金的宏观调控，盘活存量资金，调剂资金余缺，减少对外融资，加速资金周转，降低财务费用。例如，广西省级施工企业A公司，通过组建资金结算中心集中管理资金，每年资金流达150亿元，大量的资金流为企业发展做强做大提供了强有力的支持。同时，充足的资金流成为银行融资的重要保证。2016年，A公司获得银行保函额度、贷款额度、汇票额度合计10億元，降低了财务费用，创造了较好的经济效益。

（2）投标时全面评估项目资金状况，考虑工程项目因资金紧缺造成停工损失、资金成本增加而亏损的风险的应对策略。工程项目是建筑企业赖以生存的基础，因此建筑企业都提出“经营是龙头”的口号，把承接工程项目做为首要任务来抓。由于建筑市场“僧多粥少”，供过于求，导致建筑企业间过度竞争、无序竞争甚至是恶性竞争。建筑企业往往饥不择食，不分良莠，有项目便跟，见标便投。因此，必须从源头上加强控制，合理地筛选投标项目。投标时，要全面评估项目资金状况，增强资金时间价值和资金成本价值的意识，考虑工程项目因资金紧缺造成停工损失、资金成本增加而亏损的风险的应对策略。施工成本明显高于投标价的工程不揽。对于垫资工程，要评估本企业的资金实力及资金成本，谨慎选择。

（3）通过项目预算进行对标管控，以量、价分离对项目直接成本进行把控，管理过程中实施纠偏，确保项目效益。相当多的施工企业没有建立预算管理制度，有的企业虽然有预算制度，但预算编制内容非常粗糙，没有实际指导意义。有的企业建立了预算管理制度，但没有认真执行，没有成为企业组织生产经营活动的依据。工程项目预算以工程施工项目为单元细化测算各项成本。按项目预算进行筹划和控制项目资金，在项目实施过程进行对标管控，以量、价分离控管项目的直接成本开支，管理过程中实施纠偏，确保项目效益。项目预算对于考核项目生产成本提供重要依据，对于项目管理中舞弊行为有着重要的预警作用。

（4）工程大宗材料实行集中采购，增强企业议价能力，降低成本，节约项目资金。建筑施工企业集中采购工程中使用的钢材、砼等大宗材料，增强企业的议价能力，降低采购价格，节约采购成本。加强工程管理，确保安全施工，无返工、无重工，无错、漏签证事项工程发生，生产报量资料收集完整无错漏，做好已完工程的验工计价确认。

（5）想方设法回收工程款，建立健全债权债务清收管理制度，及时清理内部借支及应收工程款。建筑企业施工生产的最终目的是按照合同完成施工，把产品交给业主，收回业主支付的报酬。资金回收是企业资金血液的重要来源，关系着企业的生死存亡。因此，按节点回收工程款，是企业资金良性循环的关键。建筑施工企业要把资金回收工作作为工程生产的延续，责任到人。通过上门催收、发函催收及法律手段，还可以建议业主把项目抵押给第三方，提高结算价格、签认欠款利息等创新思路和方法来追收工程款。

建立健全应收账款档案，做到专人管理应收账款台账，对每个工程项目的应收账款进行动态分析，及时准确地分析资金流情况，尤其是对资金流入状况差的工程项目，应根据业主资信、工程进度、资金状况等进行综合分析，提出相应的措施。同时，可根据公司整体的资金状况和对应收账款余额进行分析等，为公司调整经营战略提供信息保证。针对应收工程款居高不下的状况，成立催收工程款机构负责催收工程款工作，制定优惠政策，对催回工程款有功的人员实行奖励。广西区级建筑企业A公司就设立了清欠办公室，专门负责清收应收账款及内部清欠，2015年开展“百日百项工程清欠活动”，发动各级部门人员联动，上门或发函到拖欠单位催讨工程款。该活动累计清收工程款72.53亿元，成绩卓著。现在，A公司更是坚持把清欠作为一项重要工作来抓，实现制度化、常态化。

（6）做好“营改增”政策下的企业管控模式梳理，合理降低企业税负。2016年5月1日起实行的建筑行业“营改增”税收政策，促使建筑企业进一步加强内部管理和控制，对管理不规范、对发票管理不重视的企业，肯定会被行业重新洗牌。“营改增”政策要求建筑企业在合同约定付款、开具发票当期为纳税义务时间，不论是否收到款项，均要向税务机关申报缴纳增值税。这导致企业的经营性活动现金净流量减少，加剧企业资金紧张。因此，建筑施工要做好税务筹划，比如材料的集中采购、零星材料的化零为整采购、业务的拆分等，争取增值税专用发票抵扣，不仅能合理降低税负，也能降低项目施工成本。

（7）应用财务信息系统，对项目资金实行精细化管控，确保资金使用安全有效，防控经营风险。现阶段，许多建筑施工企业资金使用缺乏严谨的系统分析。企业领导很难及时了解、掌握企业的资金状况和财务动态信息。企业对资金监管乏力、滞后、效率低下的问题十分突出。建筑施工企业要应用计算机信息技术，建立适合自身管理要求的财务信息系统，对内部业务进行流程管理，层层把关，落实到位，通过授权管理，远程审批项目经济业务。对资金信息实时查询、传递、核算、监控，掌握工程项目的债权债务动态，确保资金使用安全高效，防控经营风险。

（8）根据项目实际情况，做好项目融资评估。建筑施工企业要对工程项目做细致的调查研究，全面了解业主的财务状况、信誉状况和偿还能力。

对于项目资金恶化，后续施工没有或很难取得资金回收的，应该按照合同约定停工，及时止损，做好主张工程款的各项诉讼准备，在停工后6个月内诉诸法院，争取到在建工程的优先受偿权。

对于业主单位基本面没有变化，项目本身没有资金，只是时间节点未到，没有收到款项而无力支付工程款的情况，建筑施工企业针对业主单位只是暂时资金困难的情况，可以采取自有资金、银行融資、社会融资等方式多渠道地筹集资金。比如，A建筑公司承接B房地产开发有限公司开发的“畔山居”房地产项目，该项目地处交通中心，位置极佳，项目开盘后认购情况较好，但因未封顶而银行按揭款未到，无法按合同支付工程款。A公司考虑到项目停工，不但开发商损失大，施工企业损失也不小。如果引进第三方资融资机构对业主进行贷款，则房地产企业能取得贷款，施工企业能收到工程款，融资机构能获得收益，实现“三赢”。经与X小额信贷有限公司洽谈，B公司以公司股权抵押，成功获得X小额信贷公司贷款3 000万元支付项目工程款。这样创造性地引进第三方融资，化解了项目资金周转困难的燃眉之急。

3 结语

总之，企业经营的最终目的是为了获得丰厚的利润。资金是企业进行经营活动最基本的要素，施工企业以资金管理为核心，对于缓解施工企业正常资金周转困难和保证企业持续运营具有非常重要的作用。建筑施工企业要集中管理资金，筛选优质工程项目，在施工过程中对标管控资金开支；通过合理税收筹划，集中采购材料，节约资金开支；以回收工程款为主，对外融资为辅做为企业资金来源；应用财务信息系统，对企业资金实行精细化管控；加快资金的流动性，减少资金占用量，降低财务费用。以上措施能促使资金使用合规合法高效，保证施工生产对资金的需要，为企业健康、持续、稳定发展提供强有力的资金支持。

参 考 文 献

[1]王琳.施工企业资金管理问题研究[J].现代商业，2008

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[2]邬海升.施工企业资金管理的探讨[J].山西建筑，2002

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[3]阮仁胜.建筑施工企业加强资金管理，防控企业风险，实现企业利益最大化[J].时代金融，2011（8）.

[责任编辑：高海明]