邱荣智+程诗有+胡燕+张维+田晶

摘 要：随着高校经济活动日趋复杂，低效的财务管理模式严重影响了高校的持续、稳定发展。尤其是近年来，许多违反财经法律法规的案件频频曝光，集中反映了高校财务管理内部控制制度的薄弱。为保证高校资产的安全完整，实现高校持续、健康发展，建立健全一套行之有效的高等学校财务管理内部控制制度，显得至关重要。

关键词：高校财务管理 内部控制 问题 对策

一、高校财务管理内部控制存在的问题

1.内部控制环境建设不完善

高校财务管理内部控制环境主要受管理者的管理理念、综合管理水平影响。目前，很多高校管理层对财务管理内部控制的重要性认识不足、管理意识淡薄、风险意识较差。在“统一领导、分级管理”的体制下，认为一切经济活动只要按期初预算执行就可以了，没有必要强调内部控制。

2.内部控制制度不够健全

内部控制制度是高校管理体系的重要组成部分，目的在于通过建立完善的制度来预防错误和舞弊的发生。而目前高校内部控制制度往往内容不全面、缺乏系统性，使得内部控制的作用得不到充分发挥。许多高校在日常的财务工作中用内部财务制度代替内控制度，对一些业务的处理依赖财务人员的经验，甚至对部分不相容业务相分离这一内控基本要求都未能达到。

3.缺乏风险监控机制

许多高校没有建立重大建设和投资项目论证、决策机制，在追求校园硬件设施建设、校办产业多元化的同时，忽略了扩张带来的风险。高校收入的主要来源是财政拨款、学费收入、校办产业收益、社会捐赠等，进行校园建设和对外投资的主要资金来源是金融机构贷款，以学费收入作为担保。当招生形式发生变化时，偿债能力不足就显现出来。最终导致高校资金链紧绷，甚至导致破产的发生。

4.内外部审计较为薄弱

高校监督主要包括内部监督和外部监督两种形式。外部监督是指国家审计机关对高校进行审计或高校主管部门委托社会审计机构对高校进行审计。但由于外部审计的审计范围和审计内容受委托方限制，审计意见的发表需要和委托方协商，使审计监督的力度大打折扣。

内部审计是高校内部控制的重要组成部分，主要任务是对各种经济活动进行监督，对内部控制制度的执行情况进行评价。目前部分高校受制于岗位编制等原因尚未设立专门的内部审计部门，设立内部审计部门的，往往和其他职能处室级别相同，受管理层制约，职能定位不高、部门权威性不足、独立性不强。内部审计的工作内容主要集中在财务领域，基本不涉及单位的管理领域，是一种事后审计行为，缺少事前和事中的审计，使得内部审计的作用难以发挥。

二、影响高校财务管理内部控制的因素

1.高校所有者主体地位不突出

我国公办高校出资人主要是国家，性质为非盈利，日常的经营和管理交给高校自己。出资人不要求获得出资带来的收益，也基本不参与管理，管理者可以独立的行使法人权利，也没有具体的被委托责任。高校的主管部门，主要对高校的财务情况、违纪情况等进行检查，而不是从资产的投入和回报方面进行核查，导致管理者对内部控制重视程度不够，完善内部控制的动力不足。

2.复杂的经济活动对高校内部控制提出了新的要求

在市场经济条件下，高校的经济活动变得多样、复杂，办学过程中出现了许多新的问题，高校财务管理在转型过程中对原有的内部控制制度产生了巨大的冲击。我国高校在计划经济时代，办学资金几乎全部来源于政府拨款，学校资产规模较小。但现在资金来源方式增多，资产总量不断增加，管理层级变得复杂，相对滞后的内部控制制度给管理留下了漏洞。

三、加强高校财务管理内部控制的对策

在不断变化的市场经济环境中，高校要适应经济社会发展，提升教学质量、优化各类资源在教育教学中的配置，才能实现高校的持续发展。针对高校财务管理内部控制中存在的问题，提出以下对策。

1.提高对高校财务管理内部控制的认识

高校管理层的管理决策能力影响着高校的发展和前途。不同层级的管理者应该加强现代管理知识的培训和学习，提高对内部控制的重视程度，在高校财务管理内部控制制度的设计和执行过程中，充分的运用和借鉴现代管理理论。作为制度的制定者和执行者，要严格遵守，保证制度真正发挥作用。

2.构建风险管理机制

随着国家教育领域的深化改革，现在的高校和计划经济时代一切活动按国家计划进行的模式已有了很大的变化。随之而来的就是经营风险的不断增加，风险或损失得不到有效控制，将严重影响高校的发展。因此，高校应该建立各项风险管理机制，充分运用内部控制制度，在制度执行过程中严格防范，将风险或损失降到最低。

3.完善内部控制制度，建立监督与评价体系

财务管理涉及了高校发展的方方面面，财务管理内部控制制度要能及时跟上业务发展的需要，内控制度要不断完善和更新。逐步建立全面的内控制度和系统的监督体系，确保内部控制制度的全面执行。在内部控制制度的制定过程中，要做到有政策依据、有执行措施、有监督机制、有整改程序、有测评方法。在具体的工作中，财务部门和内部审计部门、纪检监察部门要紧密配合，形成一个多部门合作的控制体系，实现信息的畅通和部门的联动。

4.提高内部审计在内部控制中的监督作用

“独立性是审计的灵魂”，高校审计部门发挥监督作用的基础是独立性。高校在设置审计部门时，应该在职能定位上高于其他部门，由主要领导直接负责。通过部门制度明确审计工作的范围和内容，审计人员按照制度规定的工作职责来开展工作。审计结果要通過信息化的手段对外公开，且进入职能部门的年度考核内容。这样才能使，审计部门真正具有权威性和独立性，充分发挥审计的监督职能。

5.加强内部创新和内部控制结合

财务管理内部控制实施的主要目的是为了促进高校各项事业的发展，但不能因为严格的执行了内部控制制度，工作中就束手束脚。财务管理内部控制本身不能为高校带来发展，高校各项事业发展的动力来源于内部创新，只有通过不断的创新，去提高教学质量、改善教学环境、提升管理水平、增强科研能力等，才有助于提高高校的核心竞争力。因此，为了提高学校的持续发展能力，不仅需要实施行之有效的财务管理内部控制制度，更要加快制度或机制的创新，从而推动学校的全面发展。

参考文献

[1]赵建华.高校内部控制中存在的问题及对策[J].财经界（学术）.2010.（9）

[2]顾宝华.浅议如何完善高校内部控制[J].中国外资（下半月）. 2011.（8）