田高良，张 睿，司 毅，李 星

(1. 西安交通大学 管理学院，陕西 西安 710049；2. 西安交通大学 管理教学实验中心(国家级实验教学示范中心)， 陕西 西安 710049；3. 香港城市大学 商学院，香港特别行政区 999077)



审计理论研究

交叉上市、双重审计对境内审计费用和审计质量的影响
——基于我国A+H股的经验证据

田高良1，2，张 睿1，3，司 毅1，3，李 星1

(1. 西安交通大学 管理学院，陕西 西安 710049；2. 西安交通大学 管理教学实验中心(国家级实验教学示范中心)， 陕西 西安 710049；3. 香港城市大学 商学院，香港特别行政区 999077)

以2007—2014年我国A股上市公司为样本，实证研究A+H股交叉上市并接受双重审计对境内审计费用和审计质量的影响。研究发现，在其他条件不变的情况下，与非交叉上市或非双重审计公司相比，交叉上市且接受双重审计的公司的境内审计费用更高，境内审计质量更高。进一步分析表明，在控制了可能存在的内生性问题和审计师特征的影响后，主要结论依然成立；在处于双重审计强制要求取消后时段的子样本中，结论也是稳健的；另外，境内审计师是否为国际“四大”对交叉上市并接受双重审计与境内审计费用之间的关系产生了负向影响，但并没有影响交叉上市并接受双重审计与境内审计质量之间的关系。

双重审计；境内审计费用；境内审计质量；审计师行业专长；审计师变更；A+H股交叉上市；审计意见

一、 引言

交叉上市又称相互挂牌、跨境上市，是指同一企业主体既在境内证券市场上市又在境外证券市场上市[1]。……