郭丽

摘要：我国高等教育事业快速发展，高校财务经济活动日益繁多，资金往来量大，高校财务内部控制的重要性更加突出，本文对高校财务内部控制方面存在的问题进行了阐述并提出了解决方法。

关键词：内部控制；高校；财务

项目基金：武汉交通职业学院（编号：Q2015008）《高校财务内部控制的研究》

我国高校在经历了从精英教育到大众教育的过程，在校人数急速增长，招生规模急剧扩张，大量高校合并整合、高校新校园基础建设发展，随之国家的财政拨款也大量投入，在这个过程中，高校财务的内部控制就显得尤为重要。财政部在2012年11月颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并于2014年正式实施。针对《规范》的实施，各高校应该加强对经济活动的控制意识，防范财务风险，提高管理水平，使高校经济活动健康有序地进行。

一、高校财务内部控制存在的部分问题

（一）部分经济活动缺乏有效的内部控制。随着高校的快速发展，高校内外相关经济活动范围日益广泛，校办产业及附属单位的经济活动日益增多，而传统高校的财务控制仅限于财务核算监督，对于很多扩展领域的财务核算和监督相对来说处于盲区。对经济活动的业务流程、业务环节缺乏适合本单位情况的内部控制规范、制度。

（二）缺乏有效的预算业务控制。高校的预算控制包括预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部控制制度。而高校传统的预算的编制，大部分是为了配合上级单位的预算数据上报，财务人员根据上年基数与本年调整数来确定新一年的财务收支规模，缺乏科学性和实用性，预算编制过程中随意性较大。一般单位没有设置相应的预算编制岗位，部分会计人员即承担日常会计核算工作又承担预算编制工作，没有明确的岗位职责权限，导致预算编制人员很难有精力去把握预算编制的相关政策，确保预算相关规定能很好地执行。后期预算执行过程中，由于没有事前科学的编制，执行起来会遇到更多问题，导致资金使用的随意性。

（三）缺乏有效的内部资产控制。部分部门缺乏对实物资产和无形资产的管理意识，重视资产的购买而轻视资产的管理，部分贵重资产买回来后用一两次后束之高阁，造成国有资产的浪费。紧急需要情况下购买的资产没走审批程序，报废销毁也不进行登记，造成固定资产的账实不符。部分单位没有对资产进行歸口管理，没有明确资产的使用人和保管人，没有建立资产台账，没有定期清查盘点资产，造成大量固定资产流失、资源的浪费。

（四）政府采购业务缺乏有效控制。政府采购业务流程不畅，导致政府采购资金的使用效率低下，造成财政资金的浪费。高校政府采购部门人员设置较少，对相应的业务流程缺乏经验。在政府采购的内部控制上，预算的申报管理、采购的招标管理、入账验收、付款等业务流程，都缺乏足够的内部控制，缺乏公开公正透明。项目使用部门的采购申请不及时，项目使用部门参与政府采购文件不充分，招标的技术参数和采购需求不完善，导致预算编制不完善、政府采购不及时。

（五）缺乏有效的内部审计控制。内部审计单位是为了实现控制的目标，通过制定目标、实施措施和执行程序对单位经济活动的风险进行防范和控制的内部部门，然而部分单位没有单独设置内部审计部门，有些单位审计部门和纪检监察部门合并办公，独立性不强，使其内部审计的监督作用没有发挥出来。另外高校审计人员极其缺乏，没有专业的审计人员队伍。内部审计受本部门、本单位的直接领导，独立性较弱。目前高校内部审计主要是事后审计，事前审计事中审计相对缺乏，传统审计多，专项、重点审计少。

（六）缺乏有效的内部岗位牵制制度和优秀的会计人员。财务工作岗位的要求是不相容职务相分离的原则。而现实情况下，在财务人员少事务繁多业务量大的情况下，经常出现了一人肩负多项工作、一人单独完成一项财务工作的情况，混淆了工作职责和要求，长此以往监管缺乏，财务部门极易成为新的犯罪温床。另外，高校财务人员收入低、工作压力大，导致高校财务陷入招人难、留人难得困难局面。

二、强化高校财务内部控制建议

（一）建立适合高校财务管理的内部控制制度。2014年1月1日财政部正式施行《行政事业单位内部控制规范》。虽然此项规范是针对大多数行政事业单位，但是对大多数的高校还是指明了原则性的规定和控制方法，各高校可以在此基础上制定适应各自情况的高校财务内部控制方面的具体规定和办法，来加强对经济活动的监管和控制。

（二）加强预算业务的控制。首先确保预算的编制人员要及时掌握预算编制的相关规定，在预算编制前期做到与相关部门进行有效的沟通和协调。在预算执行过程中，严格按照预算批复进行执行，严禁无预算开支，发挥预算对经济活动和经济业务的管控。引进相应绩效评价管理，做到对预算过程的有效监控。

（三）加强资产管理和政府采购业务的控制。在资产管理方面，配合资产管理部门做好资产在购置验收和付款环节的控制，做好资产台账，明确资产的使用部门使用人，不定期地进行资产清查，做到账实相符，在报废环节，严格按照资产管理办法进行资产报废。政府采购业务是高校用财政资金对企业提供的货物、工程、服务进行购买。财务部门应加强采购资产的付款、入账验收等业务流程的控制，加强与业务部门的沟通机制，做好政府采购资金申请、付款，确保专款专用。

（四）加强内部审计工作和提高财务人员综合素质。在内部审计方面，高校审计部门应做好财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险审计，确保高校经济活动的合法性和规范性，降低高校财务风险。在财务人员方面，高校领导层应充分认识到财务工作的重要性，及时补充优秀的财务人员进入财务处工作，充实财务队伍。财务人员应随着外部财经政策的变化及时了解和学习新的财会知识、不断加强自身的业务素质，提高服务意识和综合素质，保证高校财务的内部控制工作的实施。

参考文献：

[1]财政部.《行政事业单位内部控制规范》[Z].2012.