●彭雪飞 孙荣方 尹 奎 刘忠宇

关于行政事业单位财务集中监管系统平台项目建设的研究

●彭雪飞 孙荣方 尹 奎 刘忠宇

内部控制信息化建设是强化行政事业单位内部控制、提升内部管理水平的重要措施。近年来，通过积极地探索研究，行政事业单位建设财务集中监管系统平台项目进一步优化。本文从行政事业单位财务集中监管系统平台建设的背景、内容、解决的问题等方面进行研究分析，以期为行政事业单位财务集中系统平台建设的完善提供参考。

内部控制 行政事业单位财务集中监管系统

为贯彻落实依法治国基本方略，全面推进依法行政，有效防控行政事业单位业务及管理中存在的各类风险，建立健全内部约束机制，加强管理体系建设，保证政策、执行、监督相互协调相互制约。行政事业单位加强内部控制制度体系建设、内部控制执行体系建设、内部控制信息化建设势在必行。近年来，通过积极地探索研究，行政事业单位建设财务集中监管系统平台项目进一步优化，将办公自动化与财务电算化进行协同管理，发挥财务集中监管系统的各项功能，能够有效提升行政事业单位内部管理水平。

一、财务集中监管系统平台项目建设的历史背景

目前，《行政事业单位内部控制规范（试行）》正在大力推广，新《预算法》、新《行政单位财务规则》、新《行政单位会计制度》、新《事业单位财务规则》、新《事业单位会计准则》、新《事业单位会计制度》等法律法规正在全面落地实施。加强内控制度建设，提高财务管理水平，规范会计核算，是行政事业单位刻不容缓的职责。行政事业单位如何组织本系统切实贯彻落实新 《预算法》和内控规范等财经法规，扎紧财经法规的笼子，依法依规办事，目前在财务管理大环境中仍存在着诸多问题。

（一）财经法规多，财务人员及业务经办人员很难全面熟练掌握全部财经法规

当前，财经法规涉及面广，种类多，大的法规涉及 《预算法》、《会计法》，小的规章制度涉及会计科目的核算内容、住宿费的具体报销标准等；经常使用的涉及会计制度、财务管理制度、收入支出预算指标和资产、费用的管理标准，不经常使用的涉及财产保险和税收政策等规定。法规众多，时间跨度长，有的规定是九十年代制定现在仍在使用，有的规定已经先后几次出了修订稿，在具体使用时需要逐项查找、逐个学习，并且需要确认自己所查找到的法规是全面的、准确的、正在执行的。所以，仅靠财务人员个人的自觉学习，无法达到全面掌握、准确运用财经法规的效果，需要一个制度、一个模式、一个管理平台，将目前正在使用的法规、规定编写到项目平台当中，并且规范其管理程序，直接落实到具体环节，将权利控制在笼子里，规范每一个责任人、经办人及主管领导的办公行为，并在规定的时限、必须履行的审批权限内，完成职责分内的工作事项，实现财务管理全覆盖，政务透明、公开。财务集中监管系统平台项目将财务管理规定融合到政务系统中来，并在每个办公工作程序中配备查询功能，明确写明业务操作流程及具体操作方法，极大地方便了工作，提高了工作效率。

（二）财务在岗人员业务水平参差不齐，需要岗位业务操作规范

由于行政事业单位编制限制，各单位专业财务人员很少，在岗财务人员财务专业毕业的较少，有的财务在岗人员还是从其他岗位调换过来的，有的还是兼职。跨专业从事财务工作，一些应知应会的财务岗位基础知识难以熟练掌握，工作起来难度很大。而且个体差异很大，个别人员很难入门，有时一个问题需要反复讲解、反复审核才能弄懂。因此，迫切需要简便易学的岗位业务操作规范。建立财务集中监管系统平台，软件的各个系统模块严格规定了操作流程，将财务管理制度寓于日常的办公管理和流程当中，财务人员只要按照模块规定的流程和权限审核即可，全部流程走完后财务人员即可在财务软件中确认会计制单，完成会计核算。财务集中监管系统实现了将财务管理制度分解到办公软件的各个操作环节当中，并配备了强大的查询功能，相当于完成了对财务在岗人员进行实时财务工作操作的一个切实规范和业务培训。

（三）财务人员日常工作量大，临时性、阶段性工作不断叠加，财务人员不堪重负

随着事业发展，单位财务业务量越来越大，财务人员日常需要完成财务审核、账簿核算、报表填报、对账对指标等各项工作，工作负荷较满，并且临时性工作、阶段性工作层出不穷，财务人员不靠加班无法完成正常的工作量。如，财政供养人口的信息统计，资产管理软件的核对及资产清查，预算的编制及集中调整、审核，决算的编报及对账、调整，工作量大且时间紧迫，工作强度较大。另外，各种检查均需要财务部门的配合，阶段性工作难度大，工作时间急迫。如，纪检部门“三公”经费的检查，需要财务人员提供上一年度的预算、预算调整说明、决算、“三公经费”的账簿、会计凭证及相关审批证明，这就需要财务人员认真地准备资料，填写表格，书写情况说明，向检查人员介绍情况等配合具体迎检工作的完成。2016年财政部布置的行政事业单位资产清查，需要全面摸清家底，确认债权债务的真实性，保证账面记录的全部资产在用、完好，这就需要财务人员进行账目梳理，必要时延伸到业务的发生年份，并需向具体经办人员了解核实情况，方能书写好财务事项的情况说明；确认债权债务是否可收回，需要与外部单位联络，与相关部门、人员了解情况并确认取证，需要查阅债权债务形成时间及相应会计账簿、会计凭证、原始单据，并核对、复印相关证明证据，填写几十页的清查报表；确认资产是否真实存在，需要与资产管理部门进行账务核对，并现场盘点，对已经不存在的资产需要确认资产的存放地点、管理责任人以及丢失原因，对毁损资产进行照相、确认，对已经失去功能不能使用的资产进行报废确认，以及其他需要财务审核确认的事项。大量的工作都需要财务人员亲力亲为，有的外部单项工作需要两三个月，财务部门没有人手可加，财务人员只有加班加点，但是仍然不能完全满足工作量的要求，出现闹人荒、财务人员不堪重负的尴尬局面。

（四）财务工作保密性要求高，同行之间很难相互交流，遇到特殊情况可借鉴案例少

各个单位的财务工作是相对保密的，单位之间相对封闭，且各单位情形不同，可以参考和借鉴的也很少，除日常通用的会计核算外，特殊情况或业务很少遇到的情况，财务人员不了解操作规程又无处可问，财务人员对财经法规掌握得不够全面也不够熟悉，往往是遇到一个问题就去解决一个问题，对一个问题的解决，可能需要询问很多部门、查阅很多文件规定，也不能保证工作程序和工作方法完全符合外部的管理规定要求，往往是疲惫不堪，事倍功半，效果不好。在具体工作中，财务人员往往只有在迎接检查时才能发现自己工作中的纰漏和毛病，而每次的专项检查不能对财务工作做到全覆盖全方位检查，仅仅是检查什么项目就只查什么项目，对其他问题不予过问，检查人员对行政事业单位的财务会计核算也不能做到全面掌握，熟练运用，形成了财务工作遇到问题无处着眼，遇到难题无处可问，难以找到标准答案，财务人员本意想做好工作、不想出现差错却偏偏犯错的不良局面。这也从侧面折射出现行的财务管理体制中存在对政策解读不细、操作规范不严谨而造成了一些问题表面积压在基层、实质问题在顶层的难解局面。

（五）会计监督事项较多，监督要求不够明确具体，依靠财务人员个体很难准确实施、不犯错误

会计监督涵盖了会计工作的方方面面。会计监督包括对预算编制和执行的监督、对单位经济业务办理审签的监督、对收费事项及报销票据使用的监督、对收费核算管理的监督、对会计核算和账务处理的监督、对资产管理和处置的监督等等，涉及方方面面，要求财务人员知识全面、掌握准确、管理严格、工作严谨。包括对法规的理解掌握要准确，对单位的经济业务要熟悉，对办事程序、流程要十分清楚，对主管部门和财政部门的管理结构、管理要求、业务流程要熟练掌握。由此看来，一位真正合格的财务人员，完全可以堪当任何一个部门的主管领导，可见对一名称职的财务人员要求有多高！而现实中，财务人员个体对单位经济业务事项的会计监督，无法做到真正意义上的会计监督，往往是事后审核，被迫接受。

（六）因管理部门不同而要求不同，不能实现数据资源共享，增大了财务数据处理工作量

各个预算单位的会计核算与各个管理部门的垂直管理分别使用不同的软件系统，很多工作需要重复录入、重复核算，对同一预算单位的同一会计事项形成多头管理，大大增加了财务人员的工作量。如，财政部门对预算的管理有财政综合信息管理系统，对预算执行、国库资金的管理有省级财政国库一体化管理信息系统，对资产管理有省财政厅资产管理局的国有资产管理系统，而各个预算单位都有自己的会计电算化系统，不同的管理系统之间互不兼容，不能相互导入数据，不能实现数据共享，必须重复录入数据。又如，对行政事业单位国有资产的管理方式，财务人员在会计电算化系统中进行资产的管理、核算，分类管理，设置资产编码；省财政厅资产管理局要求对国有资产进行单独管理，录入国有资产管理系统，按照资产管理局的软件要求设置资产名称、编码、分类，与会计电算化系统中的资产分类、编码不完全一致，甚至个别资产的分类都不尽相同，资产编号更是不相统一，不相符合事项较多，在系统数据相互核对时增大了核对工作量，因口径不一致给单位财务部门和资产管理部门带来了很多不必要的麻烦。其他管理软件也需要财务人员按照报表软件的要求单独录入财务数据。所以，建设财务集中监管系统，实现数据一体化，资源数据共享，平台建设刻不容缓！

（七）财务人员对不同信息来源和外部不同部门要求的理解参差不齐，适应能力弱，难以应对

目前，外部检查十分频繁，行政事业预算单位每年都要接受几个部门的检查，如，省财政厅、审计厅、纪检委的检查，国家财政部、审计署、专员办的检查，国家环保总局、省政府相关部门的检查，每次检查时，每个检查组的检查项目、检查要求及对财务会计业务的解读不完全相同，财经法律又多，业务管理制度又很长，财务人员很难全面理解掌握，经常有理解不准确、业务操作不到位的情况，财务人员迎接检查自顾不暇，疲于应付，很难做到迎接检查得心应手，让检查人员检查不出问题。迎检人员很难将日常的财务管理和会计核算做到完全符合规范，经常是晕头转向，今天听这个检查组的这样改，明天换个检查组来又那样改，怎么改都很难做到全部到位、完全正确，往往是头疼医头、脚疼医脚，甚至单位本身各个领导之间也不能做到对文件的理解完全一致，不同领导有不同的角度，有不同的想法和要求，以至于财务人员很难完成完全符合规定的会计操作，感到力不从心。为了更好地完成财务会计工作，提高财务管理水平，统一财务管理制度、规范，统一会计业务操作规范，实现在现有政策法规的笼子里来规范操作，建设财务集中监管系统平台至关重要，它能够帮助财务人员提高财务管理水平和会计核算水平，减少会计差错和财务管理失误，是一个重要的财务管理工具。

二、财务集中监管系统平台项目的建设内容

所谓财务集中监管系统平台项目，是指将省直本单位及下属行政事业单位的经济业务审批及会计核算统一纳入财务集中监管平台，财务主管领导、预算单位负责人、财务人员，以及纪检监察、机关党委、人事、内部审计、财务等相关监督部门，按照授权进行共同监督、实时监控的财务管理内控管理平台。财务集中监管平台依托协同办公系统平台建设，将财务管理事项按照制度规定的流程，纳入统一平台进行管理和约束。财务集中监管系统平台同时具备政策查询、在线辅助数据查询及统计等功能。财务集中监管系统平台项目主要包括四个部分，即会计核算集中监管系统、财务管理协同办公系统、配套制度建设查询以及日常监管人员实施集中监管。

（一）统一使用网络版会计电算化软件，实现会计核算功能的提档升级

会计核算系统纳入到财务集中监管系统平台，进行规范化、标准化的操作，首先要让全体财务人员熟练使用会计核算系统，脱离手工记账，实现会计电算化。通过采购网络版会计电算化软件，将本单位及下属所有行政事业单位的会计核算均纳入了统一核算平台，会计电算化软件服务统一进行，达到以下几方面的功能：

1、所有单位在平台上统一进行会计核算，达到会计电算化核算，实现核算功能的提档升级。会计核算电算化是强化单位财务管理的基础性工作。为解决多年来形成的会计核算粗放、下属单位核算不规范、手工登记账簿等问题，以及实现会计电算化及预算和决算报表的快速编制，要开发和利用网络技术，设计切实可行的与办公系统可以协同作业的会计核算系统，使部门预算单位能够实现在网络平台上进行会计核算操作，并能实时监管。对部分预算隶属关系复杂的特殊单位，可采用单机版会计核算软件及多点访问方式进行会计核算与监管。

2、规范及统一会计科目的职能。主管部门财务机构根据会计制度规定和各个下属单位上年结余情况，统一规范设定会计科目，所有单位必须使用统一规定的会计科目名称和会计科目编码，会计科目的核算内容也要全部统一。各单位日常工作需要增减会计科目时，需要向部门主管财务机构提出申请，经过审核流程后由后台统一设定，各单位未经审核，没有权限擅自设立及更改会计科目名称和编码。部门主管财务机构按季度对所属各个单位的科目发生额及余额表进行审核，对会计科目使用、财务核算中发现的问题督促各单位及时纠正。会计科目统一后，日常财务信息统计可以直接通过财务账套系统调取，不用再要求基层单位层层填报，这样对统一汇总、迎检及临时需要统计部分科目数据带来极大的方便，不仅减少了基层财务人员的工作量，而且降低了基层财务人员层层上报、再汇总上报的出错率，能够有效提高工作效率。

3、实现全口径结账和决算编报的统一。结账前，由部门主管账务机构统一审核财务收支、银行存款、零余额账户用款额度、其他收入、往来资金等全部经济业务的核算，决算前对结账中可能出现的问题统一进行账务核算调整，保证所有明细项目的核算内容统一，保证收入、支出核算的准确，保证账表、账证相符。

通过对主管单位汇总表的核对，保证零余额账户用款额度与国库预算执行情况表、财政对账单逐笔核对相符。

通过对非税收入/应缴国库款科目的审核，对年末有余额没有及时上缴国库的非税收入在次年年初及时完成缴库。

通过核对各个功能的分类收支，保证各项收入、支出核对一致。通过辅助核算功能，提高项目支出的管理水平。主管部门可将财政拨款项目按照专项类别设定统一的类别编号，将部门预算项目按照年初、调整、上年设定为01-03类，将当年其他收入设定为04类，将上年单位结转财政拨款设定为05类，将上年单位其他资金结转设定为06类，便于查询和对账。

通过对其他应收款等往来账项年末余额的逐户审核，控制暂付款支出进度，有效控制全口径年末余额总体水平。

通过对固定资产减少项目的逐笔审核，剔除调账因素外，审核确认固定资产减少项目，规范固定资产处置审批程序，减少违规违纪问题发生。

决算编报口径统一。年终决算报表编制过程中，主管部门财务机构要在同一时间点提出统一要求部署，决算全口径统一，账簿核算口径一致，达到财务指标规范。

4、实施统一的监督和管理。通过会计核算平台，内部审计和监督可以直接通过端口进行监督管理。领导层和内部审计机构均设有接口，可以对各单位的财务情况实施实时监督。主管部门财务机构监督各单位按月完成财务核算工作，通过查询科目余额表、总账、明细账和凭证，纠正财务处理出现的问题。

主管部门根据有关规定，各层级领导及各相关机构都要进行监督管理职能划分。

主管部门领导，按照职责分工，主要负责监督各监督部门履行集中监管职责，审批经济业务事项的办理情况，财经法规执行及内控制度的建设和执行情况。

各直属单位负责人，主要负责本单位内部控制制度建设和实施，对本单位各项审批事项及预算执行情况进行监督，对存在的财务管理问题进行整改。

各单位财务人员，主要负责组织本单位内部控制制度建设和执行，依法对本单位会计业务实施预算监督及会计监督。

主管部门财务机构人员，主要负责财务管理协同办公系统和会计核算集中监管系统的建设和管理，负责对各单位会计业务进行全面监督，并针对监督发现的问题，按照程序经审批后督办问题单位进行整改。属于会计核算业务问题以及未建立或未履行内部控制制度和违反财经法规问题，由主管财务部门集中监管员提出，经领导审核和审批后，发送相关单位主要负责人及财务人员，督办整改。有关问题抄送内部相关机构。凡违反财经法规问题情节较重、限期内未予整改、问题多发或重复发生的，经财务主管领导审批，由人事机构或机关党委查处。

主管部门相关监控机构，主要负责对各直属单位领导经济责任履行、各单位内控制度的执行情况、财务审批事项及会计业务合法合规情况进行内部审计。通过财务集中监管系统对本机关及各直属单位财务管理情况进行监督；对系统财务管理及内部控制制度建设存在的问题提出整改要求；对发现的违纪、违规及违法问题提出处理意见。

主管各业务机构，主要是依法执行预算，办理经济业务，保证资产的使用安全；对单位内部控制制度的建设和执行提出建议；对预算执行及经济业务办理中存在的问题进行整改。

（二）财务管理协同办公系统的建设内容

目前，绝大部分行政事业单位都建设了比较完备的办公系统，但是，财务管理系统往往都是独立的系统，与办公系统相分离，脱离了行政监控，降低了工作效率。因此，急需在建设协同办公系统的同时，将财务管理纳入协同办公系统同步开发，实现个人在同一平台处理所有事务。其功能包括：经济业务审批及查询、项目预算申报、实施方案审批、预算执行情况监控等功能。

1、经济业务审批及查询功能。经济业务审批系统包括以下五个系统即：审批事项查询系统、经济合同查询系统、借款查询系统、年度预算汇总查询系统、预算使用情况分析系统。

审批事项查询系统。经济业务审批及查询功能的业务操作规程比较简单方便，在业务审批前，增加一道财务审批，即由财务进行预算核对，确认该笔经济业务事项及预计支出金额为预算批准的项目及预算额度以内，方可进行下一步流程。进入经济业务审批系统需要先找到需要发起的流程，在“财务人员”窗口可以点击查看按钮，点击查看后，可以查看预算指标金额及相应的使用规定，如，点击进入财务审批及执行情况统计分析表（按费用项目），进行是否符合预算规定的审核，实现多级穿透详细的查看功能。

根据各项经济业务审批环节、授权审批人的不同，可分别设定多个审批流程，要求业务经办人员按照操作流程进行逐步操作。如涉及过程外部门审批的经济事项，须取得外部审批件后，方可进行下一步流程。

增加查询功能。可以在信息库中查询到财务管理涉及的法律法规，可以在费用审批流程中查询到公出审批流程，可以在审批事项查询中查询各环节的办理时间和审批事项的办理结果。对各部门未按规定时间办结的事项对应的项目及经办人，可以监督其尽快办理。

经济合同查询系统。进入协同办公系统后，在 “财务管理/经济业务查询/经济合同查询”中按日期或所属单位进行经济合同查询。

借款查询系统。进入协同办公系统后，在“财务管理/经济业务查询/借款情况查询”中按日期或所属单位进行借款合同查询。

年度预算汇总查询系统。进入协同办公系统后，在“财务管理/经济业务查询/年度预算汇总查询系统”中按单位查询任何年度的预算指标情况。

预算使用情况分析系统。根据单位批复的预算，建立预算使用情况分析系统，及时分析并掌握财务运行情况，从而保证资金的使用方向和效果。

2、项目预算申报功能。项目预算申报功能包括以下七个系统：项目入库申报系统、项目入库申请查询系统、项目入库项目查询系统、项目入库项目统计系统、项目备选审批系统、项目预算填报审批系统、预算上报标示系统。

项目预算申报，首先需要建立预算申报备选库，对拟定的申报项目选择入库。项目预算申报具体流程，为各单位或处室申报项目，部门财务机构进行审核，主管财务领导进行审批入选；然后，组织项目申报单位编制项目预算、审核上报。项目预算查询并汇总，作为单位编制下年度预算的重要依据。

预算申报系统主要解决的问题，主要是每年年末对每个预算单位申请预算和单位各级领导审批的全过程各个环节进行管理。

各业务机构全年任何时间均可以填写《项目入库申报单》，项目入库申报单需要填写项目编号、申报日期、申报人、项目名称、项目重要程度、项目实施时效、资金来源、申报单位。

基层单位预算入库需要分别填写基本预算和项目预算，基本预算指的是基础办公费用预算，需要各个预算部门的财务人员汇总后，再次发起汇总再进行入库，项目预算指商品服务支出可以直接进入项目库。进入项目入库项目，主管领导在项目备选审批系统中选择当年进入预算的项目。被选中的项目，需要项目申报人员完善项目入库申报单，填写项目预算金额、项目立项的依据、项目实施的必要性、项目的实施内容。审批时审批人员在相应位置填写相关意见及修改相应选项；获批后的项目，需要进入项目预算填报审批系统，填写项目单位负责人、项目单位会计、经办人意见、项目预算信息填报及附件上传。

最后进入预算上报标示系统，以确定是否上报。预算上报标示系统主要区分是否上报，日后如财务开放相应接口后，可以点击标示后数据直接与财务系统对接。

3、项目预算实施方案的审批管理。预算执行审批系统，包括投资文件管理系统和预算下达系统。投资文件管理系统包括：投资文件收文流程、投资固定资产库管理、预算录入系统。预算下达系统包括：实施方案管理系统、财务督办管理系统和预算调整管理系统。

（1）投资文件管理系统中的投资文件，可以在协同办公系统“公文管理/收文管理/公文”中查找；投资固定资产库管理主要解决投资设备的精细化管理，建立统一的资产库，按批次进行采购进货，并将此入库单关联项目进行下达，如购入新增设备，需要在协同办公系统“财务管理/设备库设置”中选择设备计量单位，填写设备名称和编号，并确定设备的一级、二级、三级分类选择确认；填写入库人、入库日期和入库部门。

预算录入系统需要进行手工录入，与财政厅部门对接，实现预算数据导入录入的接口对接，从而实现大数据大系统概念。

（2）预算下达系统中的实施方案管理系统，在协同办公系统“财务管理/预算管理/预算执行/预算录入与下达/预算下达”中，将财政部门批复的预算指标分转到各个机构、所属预算单位，重要事项选择相应的预算下达至各单位领导，各单位财务要逐项细致地进行审核，确认预算的准确性。

实施方案管理系统在协同办公系统“财务管理/预算管理/预算执行/实施方案（绩效）”中，按要求编制实施方案并进行相关审批再入库归档，如需编制实施方案时可由部门账务机构发起流程。

辅助审批系统是指到指定环节时在线编辑撰写相应文档材料，相应法律文件将在“实施方案编制”模块右侧展现，方便阅读相关指标。

财务督办管理系统是根据相应法律法规对问题项目及时有效进行督办管理，发起督办流程并进行相关审批入库归档，同时具有事项超期提醒等功能。

预算调整管理系统可设计为两部分：分别为由于内部录入错误导致的预算调整和财政部门预算下达错误而导致的预算调整，如为外部错误将生成相应报表。

此外，项目预算执行的管理，重点项目需要编制实施方案，并履行审批程序。本部门领导对项目实施方案中的资金审批结果，作为部门账务机构编制下一年度预算的重要依据。审批后，项目单位要按照实施方案规定的日期和完成进度随时上报情况，不能滞留不报，否则按照未完成事项保留在其个人事务中。

4、实行实时动态监控。动态监控就是对预算执行情况进行定期或不定期的查询监控。包括基本支出的执行情况查询，项目支出的执行情况查询，并将查询结果与财务账簿核算、国库预算执行情况进行核对，要求核对相符，对不符业务需要查找原因，各部门相关业务人员予以配合。

本部门财务机构要设置专人，每天都要进行实时动态监控，对各个节点尚未办理完毕和已经办结的经济事项进行实时监控，以确保经济业务办理畅通，对超过完成时限的经济审批业务，按照流程规范的要求，除进行系统自动提醒外，还进行电话跟踪，并予以记录，对出现意外情况不能完全按照系统流程正常周转审批的经济事项，不符部分退回有问题节点，并适时提醒，办结后直接返回到最终节点，而不再需要逐个节点再走一遍流程，既发现问题又不走重复路和弯路，发挥动态监控的目的，促进协同办公系统的有效使用。

三、财务集中监管系统平台解决的主要问题

财务集中监管系统平台项目旨在增强财经法律法规的贯彻力度，规范和提高财务管理的手段和能力，实现财务管理数据的信息化和进一步公开。平台项目是在现有厅办公系统的基础上，将财务管理及审批职能纳入到协同办公系统中，将各个审批职能权限融合到管理的各个层面，达到加强财务监管及内部控制职能，使公务人员在同一平台处理厅内所有事务，既行使日常的办公管理功能，又能满足涉及财务事项的审批、报账、验收等管理职能，形成办公与财务管理的恰当融合，完善办公系统，避免重复劳动，提高系统工作效率，确保工作质量。

（一）财务集中监管系统平台能够较好解决有关财经法规查找难的平台问题

目前，财经法规及制度很多，且不同阶段不同时期有不同的制度规定，学习理解需要很多时间，很难在短时间内全面掌握。省环保厅建设的财务集中监管系统平台将各项法规及制度直接融入到日常的办公事务管理当中，并能够在查询模块中查询得到，工作人员按照操作流程操作既可以达到符合财务管理规定的要求，又可以在在线辅助功能中适时地查询法规、制度，有的放矢地学习。

将法规制度落实到财务集中监管系统后，各个部门能够达到责任清晰明确。经办人员对业务真实性负责，财务人员对预算指标负责，主管业务领导对经济业务的合规性负责，主管财务领导对资金支出的合理性负责，各司其职，各负其责；同时，流程规范，不同的业务设置不同的流程，该审核的审核，该审批的审批，不能回避任何审核环节，不能随意变更流程；所经环节均列入个人事务，避免事项丢失，避免匆忙和面对面的尴尬；管理事项全面，领导签完再由财务人员审核，避免人为回避。无论是申报预算，还是办理经济业务，都需要按照规定的流程去申请和审批，申请人和审批人都要独立思考，依法依规去判断和审定，职责分工清楚，按规矩办事，实现依法依规理财。

（二）财务集中监管系统平台能够解决部门预算编制不准确的平台问题

部门预算作为一个单位或者一个项目的资金预算，在整个活动中占据着很大的主动性，所有的活动都是根据预算安排进行的，科学的部门预算是行政事业单位合理安排资金的基础。它是部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后按程序依法批准的部门综合收支计划。

编制部门预算，就是要使各预算部门的工作严格按照预算批复来执行。部门预算作为预算执行的前提也成为各单位一个非常重要的环节。实行财务集中监管系统平台，使预算管理更加规范，预算编制过程中单位内部各部门之间加强沟通协调，预算编制与资产配置相结合，与具体工作相对应，使预算编制更加准确，使各部门能够按照预算批复的额度和开支范围执行预算，将预算编制与管理贯穿于日常办公管理的各个环节当中，能够解决按支出进度付款，控制无预算、超预算支出等问题。

（三）财务集中监管系统平台能够解决预算执行的实时监控问题

部门预算执行在行政事业单位的管理工作中占据非常重要的地位。预算执行主要是对部门基本预算资金和项目资金实行实时监控。并可以在预算汇总查询系统中进行查询、监控。

1、下达预算程序。在“财务管理/预算管理/预算执行/预算录入与下达/预算下达”中下达预算项目。各部门业务经办人员按照操作流程指引操作即可达到经济业务办理，在“预算项目下达/基本信息”中录入项目信息，主管部门财务机构负责人可以通过“预算项目下达/查看项目”功能了解项目情况，完成审批。

2、实施方案管理系统。在“财务管理/预算管理/预算执行/预算录入与下达/实施方案”中分别设置各个具体预算项目的实施管理流程，各业务机构需要按要求编制实施方案并进行先关审批再入库归档，由本部门财务机构发起实施方案的流程。

实施方案管理系统设置通用流程、人事部门专用流程和办公室专用流程，详细规定商品劳务支出、加班就餐申请、交通支出、印刷费审批及使用、因公出国（境）审批、会议培训接待、工资及补助发放审批、购置办公用品及物料消耗审批、其他商品服务支出、其他资本性支出等等的预算下达财务管理审批流程，各个具体实施单位需要认真填写实施方案，进入审批及归档流程。

实施方案编制系统设置详细的流程，业务人员只需按照流程图指引即可顺利进行审批环节，实施方案编制系统中增加辅助审批系统，在指定环节需要在线编辑撰写相应文档材料完成资料的提供、上传。财务集中监管系统平台实施方案编制系统提供实施方案的相关模板，如省直部门预算项目支出绩效目标申报表、省直部门预算项目支出绩效目标申报表填报说明、省直部门预算项目支出绩效评价指标及评分标准表、部门项目评分表、《黑龙江省环境保护厅项目预算管理制度（试行）》等模板，业务经办人员可以按照模板格式及填报说明进行规范填报。

3、增加“财务督办管理系统”。根据相应规定对问题项目及时有效地进行督办管理，发起督办流程并进行先关审批再入库归档。

4、建立预算汇总查询系统。在省环保厅协同办公系统 “财务管理/经济业务查询/年度预算汇总查询”和“财务管理/经济业务查询/预算使用情况分析系统”中，可以随时查询和了解各个部门、单位的预算执行情况，进行预算执行情况的实时监控和预算指标的数据分析。

（四）财务集中监管系统平台能够解决数据共享问题

预算管理平台向部门和单位开放自有资金（包括上年结转和结余）纳入预算录入端口，便于履行备案和预算调整手续，能够直接生成和批复部门单位所有资金，形成全口径预算。

目前国库指标数据设计和预算不尽一致，没有固定的项目和经济分类，执行查询功能需要人力进行调整具体项目后可以实行对账。平台建设实现全功能后，在省财政部门的支持和配合下，预算管理软件和国库指标管理软件系统数据统一，预算管理软件和国库指标管理软件系统数据可以与协同办公系统共享。

四、财务集中监管系统平台全功能实现需要与外部相关部门对接

财务集中监管系统平台建设是一项系统工程，内部监管系统平台仅仅是部分功能的对接实现，没有实现全部功能的完全开发完毕，运行中还需要与相关部门对接，通过共同努力才能达到协同管理、大数据共享的目的。

（一）各部门之间超期业务的及时办理问题

财务集中监管系统平台实现对预算资金和项目实施全过程实时监控的功能，以及项目预算申报、实施、经济业务和其他财务管理事项审批流程的规范化和制度化。对各部门之间超期业务的办理，在“财务督办管理系统”和“年度预算汇总查询”中，可以了解各项经济业务的流程进展情况，对超期不办或出现问题流转不畅的情况，财务系统管理员可以及时发现，并在协同系统中提示业务经办人或审批人及时办理或完善资料，问题解决后可以越过已经流转过的环节，直接流转到最后审批环节。因此，需要解决财务系统管理员的设置和配备，配备专门的管理人员，使动态监控系统功能有效实现，解决超期业务及时办理问题。

（二）财政预算指标数据的对接问题

财政预算指标是财务工作的重要数据，是单位管理和预算执行的重要组成部分。做好与财政预算指标数据的对接工作，对于提高预算单位财政资金运用效率、提升预算执行水平、防范和化解财政风险，确保重点支出和预算单位及时用款、资金调度正常化和及时化，都具有重要的意义。财务集中监管系统平台如果不能有效与财政预算指标系统直接对接，就难以实现全功能使用和预算编制及执行的全速提高。

目前，财政部门为加强和规范对财政各项资金的核算，根据财政部“金财工程”的要求，结合实际，已经开发出具备自主知识产权的预算执行管理信息系统，该系统包括收入管理模块、用款计划模块、账户管理模块、拨款支付模块、会计核算模块、资金运行模块、执行分析模块。搭建了预算会计管理信息系统平台，完成财政与各预算单位之间的信息共享。时下需要研究将预算单位的财务管理功能和预算执行功能与财政部门预算指标系统对接问题。预算单位可以在本单位系统操作平台上直接看到财政局预算下达的指标，以及预算执行中没有执行完毕剩余的指标，可以在预算单位自己的操作系统中直接在预算指标范围内进行授权支付。实现系统直接对账功能。同时，实现预算单位信息报告制度。决算报告编制在全面核对预算单位及下属单位收入、支出、资产、负债、办理对账、结账的基础上，重点对财政拨款、财政支出、非税收入收缴情况进行核对，对各业务处室数据进行审核，对一、二级单位之间往来数据会审，形成财务决算报告。报告中各项指标按照国家统一制定的编制说明、指标解释编制，做到表内项目之间、表与表之间、本期数据与上期数据之间相互衔接，做到数字正确、内容完整。

（三）与财政部门国库指标的对接问题

国库集中支付制度是市场经济条件下公共财政框架体系的一项重要内容，也是财政支出管理方式的重大变革。从计算机信息平台建设的角度，国库集中支付系统与预算单位账务系统实现对接，非常重要。

目前，在省直国库集中支付的技术操作上，财政部门与预算单位是在同一个平台上运行，但预算单位的账务系统与财政部门主导的支付系统是两个相对独立的系统，还没有实现对接，财政部门无法掌握预算单位的资产、收入和支出的全貌。这就导致国库资金支付活动中，可能出现违规行为。从软件方面看，财政内部使用的各应用软件基本还是自成体系，与预算编制软件、单位财务系统等也不在一个平台上运行。由于单位账务系统独立于财政信息系统之外，财政部门无法对预算资金实行事前、事中、事后全过程的动态监控，单位存在违规改变财政预算资金用途或使用性质、违规将财政预算资金转出等现象。同时，单位财务信息反馈不主动、不及时，财政部门在资金拨付、资金支付等方面难以找到可靠的依据，只能凭预算单位的支付申请按进度支付。

因此，将预算单位财务管理中所具有的会计核算、自我监督等职能延伸到国库集中支付改革中来，让其自觉发挥作用，从而对预算单位的财政资金进行有效控制、管理、核算和监督很有必要。基本思路是：将国库集中支付系统与预算单位账务系统实行对接，集成财政、财务管理信息系统业务标准及内容，有效利用已有数据资源，保证业务流程清晰、完整，促进财政财务管理工作有效衔接，从而达到规范财政收支行为、提高财政预算管理透明度、增强政府宏观调控能力的目的。

两个系统实现对接以后，在业务流程上实行单一账户、集中支付，在运作机制上形成预算、执行、监督相分离，在财务管理上形成预算单位、财政业务科室、国库支付部门之间相互制约，这样就将财政预算执行和会计核算的监督延伸到了财政资金运行的终端，财政部门可以随时、准确地掌握财政性资金的全貌，国库系统可以实现实时有效监管，使财务会计信息更加真实准确，为正确编制预算和执行预算，为政府决策和宏观经济调控提供科学依据。

（四）与国有资产管理部门的对接问题

随着社会经济和信息化建设高速发展，国有资产在行政事业单位内行政运行、日常事务和专项事务管理，以及单位内部控制科学化、信息化动态监管越来越重要。通过信息化手段与省财政厅国有资产管理软件的有效衔接，把资产管理信息平台的资产信息传输到财政管理平台，有效加强财务部门与资产管理部门之间的联系，实现信息快速传递与共享。

针对目前预算单位财务部门和资产管理部门对资产进行分头管理，两个软件系统对资产分类、编码、核算口径不一，标准不一（如一个要求计提固定资产折旧，一个不要求计提折旧），相互不一致事项较多，在系统数据相互核对时增大了核对工作量，因口径不一致给单位财务部门和资产管理部门带来了很多不必要的麻烦。

实现财务集中监管系统平台与省财政厅国有资产管理软件有效衔接后，两个部门同时在财务管理账面、资产管理账面、固定资产卡片、国有资产标签等方面作出相应处理，极大地提高了流程运转效率。凡是涉及资产录入、调配、处置等日常工作，均通过OA一次申报、一次批复、一次备案。经审批后，同时在资产管理信息平台上一次性操作，全程实现无纸化操作，避免了重复劳动，提高了工作时效，同时满足了信息化、电子化办公要求。 保证了行政事业单位资产账与财务账信息的一致性，真正实现资产从“入口”到“出口”全过程动态监管。“资产系统”与“核算系统”的成功对接，改变了以往财政业务“块块”管理、互不衔接的分散管理模式，实现了财政系统的一体化管理。从源头上解决因单位购置资产、处置资产账务处理不及时所导致的资产管理与财务管理脱节的问题。

（作者单位：黑龙江省财政厅监督检查局、黑龙江省环境保护厅规划财务处）

[1]高岩.广东:实施省级财务核算信息集中监管[J].中国财政，2010，(14)．

[2]中华人民共和国财政部.行政单位财务规则[Z].2012-12-06.

[3]中华人民共和国财政部.行政单位会计制度[Z].2013-12-18.

（本栏目责任编辑：王光俊）