颜洪立

“互联网+”背景下的反避税管理

颜洪立

为了落实国务院和国家税务总局开展“互联网＋税务”的工作要求，近两年，北京市朝阳区地税局初步探索“互联网+反避税”管理模式，以“互联网+”思维为核心，积极利用现有税收系统及网络信息，不断创新工作模式，成功追缴税款1181万元，实现朝阳地税局反避税管理工作质的突破。

一、互联网应用于反避税管理的意义

有利于降低税收成本。税收成本主要是指税务机关为实现税收收入而发生的一系列与组织税收收入有关的费用。税收成本的高低直接决定了实现税收收入的质量和效率。互联网应用于反避税，在降低税收成本上主要表现为两个方面：一是降低了人员成本。互联网应用于反避税，对人员的要求提高，不再以数量而是以质量来衡量。这就要求在人员的配备上要精干，素质上要优良，做到人尽其责，提高工作效率，降低成本。二是降低了时间成本。反避税工作常常涉及集团公司、跨境交易等，甚至涉及多个国家，传统的工作及信息交换方式往往耗时很长。而互联网可以突破时空的界限，可以迅速地实现涉税信息及数据的交换，大大提高了反避税管理工作的效率。

有利于对纳税人涉税行为及时监控。税收收入的来源的准确性主要依赖于对纳税人的各项涉税行为掌握的准确性。通过互联网，税务机关可以及时地掌握纳税人的生产、经营等涉税行为的发生的时间，实现收入的时间，纳税义务发生的时间等等。如税务机关可以通过互联网中的网上银行了解纳税人的每一笔资金的去向，进而区分其纳税行为是否有隐瞒，是否及时地对涉税行为进行了申报和及时缴纳税款。

有利于部门间的信息共享，防止避税的发生。通过互联网实现部门间的信息共享，及时地交换纳税人的相关信息，在源头上切断纳税人利用税收政策的漏洞进行避税行为的发生，也能很好地阻止重复征税现象的发生。如纳税人利用关联方转移定价进行避税时，通过互联网信息的交换就能知道该纳税人与独立第三方交易的真正价格，从而避免利润转移地形成。

二、当前反避税管理存在的主要问题

一是难以发现税源信息。有用信息寻找难度大。税务机关存量信息及可比信息的缺少是反避税调查中的重要障碍。在寻找可比公司的过程中，税务机关发现公开数据来源中能够获得的外部财务数据非常有限，想要找到真正有价值的可类比公司非常艰难，而四大会计师事务所等税务中介，以其拥有的人才和信息资源，再加跨国大型企业大多处于行业垄断地位，使税务机关在可比信息寻找工作中处于不利的地位，相关信息的缺少更是成为与跨国企业交手的致命伤。

二是交易互联网化增加管理难度。企业常常采用国与国之间税率差、关联企业转让定价等方式来转移利润，规避纳税，常常涉及多个国家和地区，而互联网技术的发展使得企业避税更加便捷，增加反避税难度。在互联网环境下，电子交易挑战各国签订的避免双重征税的协议。各国的税制基本都要求纳税人一般要有固定的地址，而互联网网址是否构成纳税人的固定经营地并没有明确规定。互联网环境下，纳税人的交易信息都变得不确定，留下的交易痕迹越来越少。纳税人可以轻松地应用这一特点完成避税，也因此造就了一批“避税港”。如开曼、英属维尔京等海岛资源有限，为了吸引外国投资，它们愿意提供许多优惠政策，包括免税等。一些纳税人利用互联网完成一系列的交易和网上转移资金、转移税负等实现避税，而一些“避税港”尚未与任何国家签订税收协定，税务机关根本无从实施监控实现反避税。这也是目前我国积极参与的应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划需要急切解决的问题。

三、朝阳地税局“互联网+反避税”管理模式的探索

（一）尝试“互联网+反避税”模式，分工协作

互联网环境下的反避税更加复杂，朝阳局探索“互联网+反避税”工作模式，转变基层税收管理员的工作职责，结构化减轻负担，提高反避税工作效率，在管理环境、职责分工及精细化等方面不断创新。

管理环境就是在管理中建立网络化管理，在办公环境上配套先进的技术装备，把互联网这种现代化工具引入反避税及税源信息的日常管理中，高效利用现有资源和最大限度地节约资源，应用互联网构建起现代化的管理环境。

职责分工则是要求各税源管理所，均配备一名业务水平和工作能力较高的税收管理员，主要负责国际税源管理及反避税核查工作，同时加强对相关税务干部业务水平、网络应用能力、数据分析等方面的培训，这样不仅极大减轻税收管理员工作负担，还提高反避税工作效率，带动朝阳局反避税工作的实质进步。

精细化管理就是根据税源管理及反避税的各个环节，结合企业的行业、经营情况等特点，进行有针对性的专业化管理，通过了解企业情况，进一步挖掘企业可能存在的避税疑点。朝阳局在与国内某知名屏幕面板制造企业沟通中，深入了解面板制造行业经营及交易特点，通过互联网及数据库收集相关信息，摸清了该行业专利交叉互换等交易特点，为开展反避税管理积累了经验。

（二）提高税收数据利用率，加速信息化建设

通过不断加强税收信息化建设，分析现有税收数据，结合外部网络信息，践行“互联网+反避税”管理。同时也要注意信息共享和信息安全要求。

非居民所得税源泉扣缴系统+反避税管理。朝阳局以现有非居民所得税源泉扣缴等税收系统为抓手，认真收集分析企业交易数据。首先由税务所完成材料初审，并将大额交易信息及时报告国际税务部门，进行复审，根据系统数据及合同仔细排查避税疑点。同时，国际税务部门还定期分析税源泉扣缴系统中数据变动情况，了解企业经营情况。

2015年8月份，在对朝阳区第七税务所非居民企业所得税源泉扣缴合同备案的审核中发现，某境内房地产企业购买境外公司持有的境内公司股权，涉及大额付汇及非居民所得税源泉扣缴，但未严格按照税法规定足额缴纳税款。朝阳区局根据国税函［2009］698号等文件，对税款予以调整。在与企业取得联系并了解情况后，向企业讲解非居民股权转让相关税收文件规定，告知其有义务严格遵守我国税收法律规定。经过多次约谈沟通，企业最终认可税款的调整方法，并缴纳税款1181万元。

关联申报系统+反避税管理。自2015年北京市地税系统上线关联交易申报系统后，朝阳区局利用该系统全面掌握企业关联交易方、金额、交易次数等详细信息，为反避税管理及税源监控奠定坚实基础。2015年朝阳区共有526户企业存在关联交易，其中存在境外关联交易企业48户，境内关联交易企业494户（其中16户企业同时存在境内外关联交易）。根据企业所发生关联交易类型、交易金额等标准，重点核查交易是否符合公平交易准则，并关注大额资金往来，对关联企业之间往来指标进行对比性分析。朝阳区局根据关联申报系统，已成功发现多个避税疑点，并采取相应措施加强管理。