高峰

个税改革亟待加快推进

高峰

“12万”这个数字实实在在地刷了一次屏。这缘起于有报道称国家将对年收入12万元以上的高收入群体加征个人所得税。

消息一出，舆论炸锅。毕竟个人所得税是一个涉及到所有人钱包的敏感问题，一石激起千层浪，实属正常。

“年收入12万能算高收入？在北京，一个月1万元的工资也就勉强可以生活而已，更别说想买车买房了。要是结了婚，这点钱就更加不够用！”在北京工作的杨女士说道，不过，12万的年收入如果在三四线城市里可能算得上高收入了。

关于年收入12万究竟是否算得上高收入的讨论愈演愈烈，事实也在讨论中逐渐明晰。

原来，国务院日前印发的《关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》提出：“健全包括个人所得税在内的税收体系，逐步建立综合和分类相结合的个人所得税制度，进一步减轻中等以下收入者税收负担，发挥收入调节功能，适当加大对高收入者的税收调节力度。”但在消息的传播过程中，“高收入者”被替换为“年薪12万以上”、“税收调节”被替换为“加税”。

12万又是从何而来？据了解，其源自于2005年国务院发布的《个人所得税法实施条例》中“年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报”。专家称，12万元只是2006年自行申报的收入界限，属于税收管理上的一种界限划分，在当时也不是划分高收入的标准。

据财政部和国家税务总局专家介绍，在中低收入和高收入的划分上，国际上及我国均没有法律确定的标准，税法上也从来没有确定过高收入的标准。

我国以前的个人所得税是按照分类进行计税，每一类所得都使用分开的税率。这种分类税制设计，征管比较困难，个人的实际税负比较重。而真正的富人阶层，主要收入不可能靠工资、薪金，更多的是财产性、资本性收入，这方面在中国的征收管理较弱。综合计征方式，是目前大多数发达国家采取的方式。综合计征是把个人作为一个征管主体，比如会有一个单独的纳税编码，所有和个人有关的纳税信息会在这个纳税编码下去实现。

网上有观点认为个税已沦为工薪税，从高收入群体通过工资之外的收入进行避税的行为来看，似乎有些道理。数据显示，工资薪金所得占到了个税总收入的60%以上。

尽管加强高收入人群的个税征管一直被提及，然而专家表示，目前对高收入者的监管和他们的税收征管，最大的痛点还是信息不对称。

目前，我国个税征税标准按照2011年修改的《个人所得税法》进行征收。自2011年个税起征点设定为3500元以来，已经连续5年未曾调整。而根据国家统计局公布的数据，2015年全部调查单位就业人员年平均工资为50809元，折合月平均工资为4234元。

前几次国家的税改都是围绕着起征点的提高，从800元到1600元，1600元到2000元，2000元到3500元。下一次税制改革，党的十八届三中全会说得非常清楚，就是不局限在起征点的改革，而是要逐步实行综合分类相结合的个人所得税制度。

中国社科院财贸所曾发布一份个人所得税报告，该报告认为，按照以代扣代缴为主的征税方式，容易使具有多种来源所得的高收入纳税人，通过拆解收入等方法规避税收。而像财产转让所得和股息、红利所得等非劳动所得，虽然近年来大幅度增长，但税收贡献却没有相应提高。

此外，下一步的个税改革在费用上应实行所谓的个性化费用扣除，不搞过去的一刀切。因为一刀切无论提高到多少，比如从3500元提到5000元，再提到8000元，但各个家庭的负担状况不同，有的孩子多，有的孩子少，有的家里有老人,有的家里没有老人。所以说要针对每一个具体家庭实行个性化的费用扣除。

随着居民收入多元化趋势越来越明显，我国贫富差距依然较大，税收调节收入分配的功能已越来越力不从心，个税改革已亟待加快推进，已经等不起、拖不得。

高峰，中国城市经济文化研究会秘书长、中国科学院教授