沈岳

摘要：在高校组织科层管理生态，单纯依靠财务部门的工作创新驱动显然是不实现的，从而如何在高校科层结构下形成由上至下的统筹和监管举措，则是最终实现高校财务内控自我调适能力形成的关键。具体的实施路径包括：完成财务内控调适的组织建设、明确财务部门承担的职能范畴、形成制度保障下的可持续调适、聚焦专业建设和实训资源供给。

关键词：财务内控；自我调适能力；高校；路径

之所以提出“自我调适”的概念归因于这样几个原因：（1）事业单位体制改革使得高校在办学机制也必须进行自我调整；（2）大多数高校在向职业化教育转型时，必然会相适应的进行教学资源重构和再造；（3）高校在建立自身办学比较优势时，需要走一条非均衡发展之路，而这就要求财务内控要采取新的措施给予应对。所有这些都表明，改变高校财务内控传统模式下的刚性特质，并在组织环境植根性下，建立自我调试能力是十分必要的。但这里也需要正视这样的问题，即在高校组织科层管理的生态下，单纯依靠财务部门的工作创新驱动显然是不实现的，从而如何在高校科层结构下形成由上至下的统筹和监管举措，则是最终实现高校财务内控自我调适能力形成的关键。基于以上所述，笔者将就本文主题做以下探讨。

一、建立高校财务内控自我调适能力的必要性分析

结合高校内部运行实际，这里从以下三个方面来做必要性分析：

（一）财务内控自我调适是高校适应外部体制变革的内源动力

事业单位体制改革构成了高校办学机制变革的外生变量，而作为一项新鲜事物，事业单位体制改革仍处于不断试错和探索之中，那么高校在办学机制的变革上也必然面临着诸多的不确定性。为了减少高校所受外生变量的干扰，通过构建财务内控的自我调适能力，便能在价值层面对各种风险建立起弹性化的缓冲机制。从而，最大化的保障高校内部运行的稳定与健康。正因如此，在这里财务内控自我调适则成为了一种“内源动力”。

（二）财务内控自我调适是高校优化预算资金配置的重要举措

在微观层面高校面临着办学方向的调整，随之而来的便是对优势学科的重点建设，以及对实训室教学条件着手改善。尽管优势学科建设和实训室教学条件的改善工作具有很强的专业性，但其都将纳入到高校全面预算管理之中来。因此通过建立起财务内控自我调适能力，便能增强财务部门在方案立项论证、资金预算监管，以及资金效益评价等方面的工作能力。不难理解，这里不仅需要财务部门在工作中具备能动性，还需要高校管理层合理授权。

（三）财务内控自我调适是高校财务部门职能定位的必然选择

长期以来，高校财务部门都作为上传下达的职能部门，其所开展的预算工作往往只是对上级管理者指令的一种服从。然而在高校体制不断变革的当下，以及诸多不确定性风险的大量存在，若是仍然依靠上级管理者的指令而被动的进行自我调适，那么这不但会滞后于高校对于财务工作改革的迫切要求，也会因管理者的“有限理性”而陷于工作中的被动局面。

二、对高校财务内控自我调适系统的解析

前面已经指出，高校财务内控的自我调适不能仅仅由财务部门来完成，因为在职能权限范围下，财务部门的自我调适范畴是极其有限的。因此，需要在系统观的视角下来进行解析。

（一）高校财务内控自我调适的组织架构

高校财务内控自我调适的路径应是有序和连贯的，这就要求需要在强有力的组织推动下来进行。在高校科层管理形态下，以及高校所执行的行政管理结构下，需要建立起以管理层为抓手、财务部门具体落实为推手，多部门联动的自我调适组织架构。在权责制衡机制下，需要通过落实主体责任来确保财务内控自我调适能力的有序建构。

（二）高校财务内控自我调适的制度保障

随着组织架构的建立，紧接着就需要为财务内控的自我调适提供制度保障，而关键便在于赋予财务部门合力的自我调适权限。不难知晓，自我调适的需要突出“自我”二字，即根据高校组织生态的动态演化，财务部门能够主动实施职能运行的自我调整，当然在调整之前需要得到高校管理层的同意。但在这里，作为财务部门的负责人，则需要主动将财务部门未来的职能调整计划和运行建议提交给管理层，这样才能进入到最终的决策环节。

（三）高校财务内控自我调适的运行方向

那么，近期高校财务内控自我调适的运行方向如何确立呢。对此，需要从高校近期所正在进行的办学模式调整和体制变革中尋找答案。对于办学模式调整在前面的论述中多次提及，即以职业化教育作为办学主线。对于体制变革而言，则需要强化内部运行成本控制，并增强资金配置的合理性和效益性。

三、高校财务内控自我调适能力的构建

根据以上所述，高校财务内控自我调适能力可从以下四个方面来构建：

（一）完成财务内控调适的组织建设

根据现行的高校管理组织架构，需要由管理层牵头来完成财务内控调适的组织建设。在组织建设中需要明确不同层级的主体责任，而关键就在于落实管理层的主体责任，从而在敢于担当的气魄下推动财务内控机制的适应性调整。作为具体的执行层，财务部门则需要落实负责人的主体责任，而这里的责任主要从主动向管理层提交财务内控调适报告上入手。前面还谈到了需要建立各部门之间的协同，而这便需要发挥高校管理层的督导职能。

（二）明确财务部门承担的职能范畴

落实财务部门的主体责任，首先需要明确该部门应承担的职能范畴。这里可以将其区分为固有范畴和拓展范畴，而后者则是实现财务内控自我调适能力构建的关键。在拓展范畴中需要重点关注这样几个职能要件：第一，充分参与到高校办学决策中来，并以全面预算为推手来全面把握高校体制变革的趋势。第二，将财务内控从资金层面延伸至实物层面，进而监督校内实物资产的使用绩效。第三，充分听取教学院系和其它部门对项目资金的需求意见，并整体成型向管理层汇报。

（三）形成制度保障下的可持续调适

针对以上所提到的财务职能拓展要件，这里便需要在高校管理层领导下提供制度保障。在制度设计中需要从两个方面入手，第一个方面便是赋予财务部门制度规制权利，从而能够消除基层在资金使用、资产配置上的失范行为。第二个方面便是给予财务人员提供激励机制，进而能鼓励他们主动参与到适应体制变革的内控调适中来。对于后者而言，则需要降低他们因执行财务内控而导致的成本，完全由其自身来承担的现状。只有这样，才能激励他们参与其中。

（四）聚焦专业建设和实训资源供给

财务内控调适能力的构建仍然需要在全面预算管理中得到具体体现，这就需要近期应聚焦本校的专业建设和实训资源供给事项。高校在学科和专业建设中一般以非均衡发展为主线，这样可以形成雁型发展模式。那么，财务部门就需要在建设中的资金预算、划拨方式、资金监管层环节向管理层提出建议，并有效履行这些职能。在实训资源供给上，需要防止一哄而上和重复建设的问题，因此与教务部门、专业院系联合做好前期调研工作，则是财务内控自我调适的具体表现。

四、展望

最后，笔者在对以下高校预算管理工作进行展望：在预算机构的设置上，应组建独立的预算部门，进行全方位专业的设计；在预算时间的维度上，应不再拘泥于年度收支预算，编制跨年度、中长期的预算计划，以紧扣学校的战略目标；在预算控制的流向上，注重业务部门的广泛参与，使事务处理和经费控制的权限结合起来，促进学科建设、专业建设按预定目标顺利推进；在预算效果的衡量上，全面引入预算绩效评价机构，合理确定高等教育经费的分配方向和金额，提高科研水平和办学质量；在预算的执行上，实行预算全方位和全过程的监控，学校的纪检、监察、财务、审计等部门应协同监督预算的执行，大力推进预算公开，以最优的资金配置来助力学校实现软件和硬件资源共同提升的目标。

五、小结

本文认为，如何在高校科层结构下形成由上至下的统筹和监管举措，是最终实现高校财务内控自我调适能力形成的关键。通过讨论得出，构建财务内控自我调适能力的实施路径可围绕着：完成财务内控调适的组织建设、明确财务部门承担的职能范畴、形成制度保障下的可持续调适、聚焦专业建设和实训资源供给等四个方面来展开。

参考文献：

[1]吕宏迪.加强高校科研经费财务监管工作对策探析[J].北方经贸，2013（10）.

[2]徐春.加强高校财务监管 提高教育经费使用效率[J].中国乡镇企业会计，2013（1）.

[3]姜毅.加强財务综合监管构建高校廉政建设长效机制[J].商业会计，2013（4）.

（作者单位：南通开放大学）