潘琦++温权

摘要：文章选取2010-2013年创业板上市公司的数据，考察了管理者薪酬、股权结构、董事会特征等上市公司内部治理机制对审计质量的影响。研究发现公司治理结构确实对审计质量产生影响。部分经验证据表明，对于信息不对称程度相对较高的创业板公司来说，公司治理结构越好，盈余管理的空间越小，审计质量越高。

关键词：治理结构;审计质量;盈余管理

一、 引言

本文将以信息不对称程度相对较高的创业板上市公司为研究对象，进一步考察治理结构对审计质量的影响，为完善我国创业板上市公司的治理结构，提高审计质量提供部分经验证据。

二、 理论分析和研究假设

1. 管理层激励与审计质量。有效的薪酬能够缓和管理层与股东的代理冲突，同时也能降低经理的自利行为。管理层薪酬契约很大程度上依靠财务报告的信息，会计盈余信息决定了管理层薪酬水平，管理层为了达到契约标准会利用代理人信息优势及管理权力对注册会计师施加压力，降低审计质量。注册会计师出具非标准审计意见，不但会减少管理层薪酬水平而且会造成管理层的解雇风险，薪酬越高，这种潜在的风险水平就会越大。一方面，管理层可以用管理权力来限制注册会计师的审计范围及审计权限，影响审计质量;另一方面，管理层可以进行寻租，购买审计意见来影响审计独立性，从而达到自身私利的目的，激励报酬越高，管理层收买审计意见的边际效益也越大。……