内部控制视角下高校财务管理研究

2017-02-04许春华

财经界·学术版 2016年24期

许春华

摘要：近几年来我国教育体系不断改革，在高校管理和建设过程中，财务管理起到重要的作用。在内部控制视角的影响下，对财务管理属性有严格的要求，基于财务系统的特殊性，在实践过程中要从内部控制视角入手，做好财务管理工作，进而提升高校管理水平。但是在具体管理阶段，受到多种因素的影响，会出现不同程度的问题，基于此，在本次研究中以高校财务内部控制管理现状为基础，结合具体情况，对具体管理措施进行分析。

关键词：内部控制高校财务管理管理措施

近几年来我国教育事业取得了突出的进步，高等教育管理系统不断深入，高校财务管理出现实际管理和整体管理不适应的现象，因此在内部控制和管理过程中必须从现状入手，以现有的财务管理系统为基础，按照要求进行落实。高校内部控制为了保证教学和科研的正常运行，必须保证财务信息的真实性和完整性，落实风险防范措施，进而满足运行系统的要求。

一、内部控制管理理论概述

高校内部控制指的是为了保证教学、科研工作正常进行，维护自身资产安全有效使用，保证财务信息完整的管控措施。在实践过程中通过强化高校经济活动风险防范和管控，要制定合理有效的制度体系，按照实施措施以及执行力度的要求进行落实。

高校财务内控管理是整体控制的一个子系统，地位比较高，同时也是内控监督管理的核心所在。高校财务管理面临的问题是当前管理的关键所在，必须从内部控制视角入手，做好各项管理工作，进而达到理想的管理效果。

二、内部控制视角下高校财务管理现状

考虑到高校财务管理系统的具体要求，在实践过程中需要从实际情况入手，做好整体管理工作，按照要求进行落实。以下将对内部控制视角下高校财务管理现状进行分析。

（一）缺少财务风险防范机制

受到原有经济管理体制的影响，各个项目的经费支出都来自于国家财政拨款以及学费收入，对财政预算资金的使用管理缺失。在这种情况下，高校扩大办学规模，由于财务管理不合理，进而出现了比较大的财务的风险。但是很多财务管理人员缺少财务风险防范机制，对于财务管理存在认知不当的现象，甚至没有认识到风险的存在。缺少财务风险控制意识，必然会导致财务管理流程不当，增加了管理难度。

（二）缺少行之有效的预算管理理念

财务预算的有效管理对于财务系统的落实起到重要的作用，在进行预算过程中必须按照预算流程要求进行落实，对未来资金支出进行计算。但是在具体管理阶段缺少行之有效的预算管理理念，实际执行阶段也没有按照预算执行，导致财务预算形成虚设，失去了原有的作用。此外高校财务管理人员对于预算管理重视度低，财务预算不细致，存在应付管理的现象，无法为财务管理提供发展方向，进而产生很多不良情况。

（三）控制机制不严谨

高校属于非营利性的办学机构，随着高校现有教学体系的不断改革和发展，在实践过程中必须对财务问题引起重视，采取安规范控制形式，降低财务风险。但是在实践过程中存在缺乏控制机制的现象，没有对固有资产形成科学合理的管理机制，导致各个项目在后续落实阶段存在管理失误的现象，此外由于固定资产账目明细咋不合理，在审核过程中如果没有得到很好的执行，则必然导致资产处理受到影响。高校资金使用计划不强是内部控制不规范的重要原因，在后续利用过程中要考虑到资金的实际使用情况，落实管理机制。

（四）内部控制制度不健全

建立系统的内部控制制度是保证单位经济活动正常进行的基础所在，当前对于高校财务管理缺乏制度约束，存在文件没有落实的现象。当前在具体管理过程中对于财务控制文件有一定的要求，以《企业内部控制基本规范》为记住，要按照规范性以及科学性要求对其进行落实。此外高校制定的内部管理系统等同于内部控制制度，内容比较笼统，缺乏针对性和对比性。由于内部制度不健全，没有建立系统完善的内部体系，进而导致财务管理过程中存在很多漏洞，甚至出现徇私舞弊等现象，增加财务管理难度。

三、如何在内部控制视角下做好财务管理工作

针对财务管理工作的重要性，在实践过程中需要从现状入手，做好整体财务管理工作，按照要求进行落实，进而实现财务管理系统的有效落实。以下将对如何让在内部控制视角下做好财务管理工作进行分析。

（一）完善财务管理制度

考虑到高校财务管理的重要性，在具体实践环节必须对基础服务机制进行分析，按照高校财务部门的特点要求对制度进行落实。所谓的内部环境指的是管理机构权限设定和权责分配，在现有治理系统的要求下，要完善相关管理制度，对于制定的内部控制基本规范以及配套措施进行重建。此外企业组织建立了系统的内部控制机制，高校和企业组织形式不一样，内部控制存在差异，需要对学校财务支出和收入情况进行调查、分析和探究，制定出适合高校后续管理的财务机制。系统有效的系统落实能保证体系有章可循，进而指导高校财务内部控制工作的顺利进行，进而保证财务管理的规范性和科学性。

（二）建立系统的组织框架

组织框架结构的落实对于财务管理能起到指示性作用。组织框架的建设是财务部门明确内部机构设置、权限分配的基础所在，涉及到工作人员的责任划分、治理结构等。由于组织框架对管理层级有严格的要求，为了实现信息的传递，要做好分工设定工作，以制度等级为标准，实现财务信息的有效传递。此外以工作流程为中心的财务管理机制也起到重要的作用，可以按照组织框架要求进行落实，这种组织架构能使财务部门成为独立的管理合体，在内部控制阶段，上下级对于信息的对等性有严格的要求，等级制度的弱化不会对财务管理造成影响，形成的以中心为主的管理模式能起到明显的决策作用，保证决策权、执行权和监督权合理分配，形成系统的管理机制，进而满足财务管理属性要求。

（三）提升工作人员重视度

在财务管理过程中除了进行财务管理外，同时也对管理控制有一定的要求。从高校制定的目标来看，会计控制目标是保证财务信息的关键所在，为了实现最终控制目标，在设定过程中，要以战略机制为标准，以公共服务效率为基础，按照控制系统的具体要求进行落实。法规控制、会计控制以及管理控制等属于重要控制流程，高校各级管理人员要以正向作用机制为基础，在规定范围和要求内完成任务。会计控制本身要起到明显的控制作用，考虑到功能定位以及管理系统的属性要求，实现功能定位的有效转变。会计控制不能直接促成高校战略目标的实现，因此在内部控制过程中要认识到定位功能的转变，重视管理控制工作，转变观念，及时对财务内容进行处理。内部控制分为三个方面，分别是法规控制、会计控制和管理控制等方面，需要对经济活动类型进行分析，按照财务信息要求进行处理，此外要制定防范对策，按照管理系统要求进行落实。

（四）掌握内部控制关键点

财务内部控制的关键对于框架结构和属性有严格的要求，考虑到活动要素的变化，要对不同类型的控制活动进行分析，结合关键点要求设定。

1、预算业务

预算业务系统的落实以信息点为标准的，要对授权系统进行分析，按照预算编制模式的要求进行操作。此外是政策落实，基础数据的准备工作必须到位，适当进行统一的部署和编制。

2、收支业务

收支业务的统计对于掌握资金的流向和应用有重要的作用，不相容的岗位是相互分离的，要根据核算工作内容要求做好财务管理工作。此外是票据的管理和整理工作，财政票据是各类票据的基础所在，应该按照规定要求履行手续，不能出现转让和出错的现象。

3、货币业务

货币资金支付系统的审批和执行对于项目落实有重要的作用，要做好会计记录和审计监督工作，按照授权项目的具体要求进行落实。工作人员要掌握货币资金支付流程，相关部门或者个人按照流程要求对资金进行处理，保证数据原始单据的完整性。

四、结束语

近些年来我国财务管理系统的重要性逐渐突出，在具体管理过程中需要对财务管理现状进行分析，按照内部系统管理要求进行落实。在内部控制阶段，要建立风险评估机制，对关键点进行控制。系统流程的完善起到重要的作用，要重视内部财务体系建设，相互促进，进而提升财务管理水平。

参考文献：

[1]刘正兵.基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究[J].苏州大学学报（哲学社会科学版），2013，02（12）：120-124