白文娟

摘要：随着医疗体制改革的深化，公立医院财务内部控制重要性日益凸显，与此同时，公立医院的财务内部控制也暴露出不少问题。鉴于此，本文将结合公立医院财务内部控制的难点，积极提出解决对策，以期促进公立医院健康、和谐发展。

关键词：公立医院 财务 内部控制

财务内部控制是现阶段公立医院管理的关键环节，内部控制的全面性与有效性直接关系到医院的健康发展。在市场竞争日趋激烈的今天，加强公立医院财务内部控制的难点及对策探究，具有重要的指导意义。

一、公立医院财务内部控制的难点

（一）缺乏内部控制意识

公立医院具有经营性与公益性的双重特征，与私立医院相比，公立医院往往缺乏内部控制意识，忽略财务内部控制的作用。部分公立医院对财务内部控制的认识不足，只是简单地停留在理解层面，缺乏会计管理理念，进而严重影响财务内部控制的顺利、高效开展。与此同时，公立医院财务部门尚未形成完善的财务内部控制制度，不同财务部门之间缺乏交流机制、监督约束机制，各项内控制度未落到实处。

（二）基础财务工作较弱

目前来说，我国公立医院基础财务工作质量整体较弱，主要表现在如下几方面：一是依然存在滥收费问题。部分公立医院对收费、药品费用的管理不到位，存在监管盲区，滥收费问题严重。二是部分医院的会计信息缺乏真实性，基础财务工作管理缺乏有效的外部监管，这就会导致利润作假、私建内账等问题，严重影响会计信息的真实性。三是部分公立医院对财务支出审核不严，缺乏完善的审批制度与审批程序，不可避免地导致医院财政支出失控。

（三）内部审计缺失

一直以来，我国公立医院的内部审计都呈缺失状态，没有充分发挥其应有的监督管理作用。在院长负责制模式下，内部审计部门的独立性较低，而且，各项审计工作的开展只关注事后监督，尚未起到预防警戒作用。

（四）财务人员整体素质有待提升

内部控制是现代化企业管理体系的重要组成部分，但我国医院实施内部控制的时间还较短，大多数公立医院的内部审计人员、财务工作人员还没有达到财务内部控制的标准要求，这严重影响了财务内控制度的具体实施效果。

二、公立医院财务内部控制的对策

（一）营造良好的内部控制环境

首先，全面加强公立医院领导阶层的内部控制意识，提升其对财务内部控制重要性的认识。提高医院领导对内部控制制度建设的认知程度与重视度，将各项制度建设纳入到医院日常发展过程中来。积极赢得领导部门的支持，进而促进医院财务内控制度的顺利实施。其次，财务部门工作人员必须认真遵守各项内控规范要求，将财务部门利益与内控制度建设相联系，真正将内控制度作为日常工作的一部分。再次，财务部门应严格按照各项规范要求，在医院发展实际与资金运行实际的基础上积极探究财务内控制度的可行性与科学性。总而言之，领导、财务部门应共同努力，积极营造良好的内部控制环境。

（二）强化财务基础与信息化建设工作

公立医院必须强化财务基础工作，建立健全成本控制制度，加强对成本费用的内控管理。一方面，要加强对医院不同科室的成本核算控制，积极开展“节流”举措，加强成本控制。另一方面，要全面加强医药采购全过程管理，加强对采购全过程的监督与管理力度，严格付款审批流程。公立医院采购环节众多，必须按照需求进行岗位设置，预防出现权利过分集中等问题，不同岗位应相互监督、相互制约、互相促进。与此同时，强化公立医院流动资源的管理，制定合理的收费管理制度以及现金管理制度，预防出现票据截留、资金挪用等问题。另外，还应加强预算管理体系建设力度。

（三）强化预算管理与成本管理

全面、系统的财务预算体系，能有效规避公立医院财务风险，提高资金运作效率。财务人员必须科学、严谨地编制医院预算报表，执行预算编制，并考核预算结果。具体来说：一是严格按照国家预算管理条例，在实事求是的基础上准确找到预算管理关键点与影响因素，并提出应对策略。按照“整体规划，收支平衡”的原则编制预算管理体系，不能任意制定预算赤字。二是制定预算报表后，必须全面提高预算报表的执行力度，将其落到实处。医院各项经济活动、日常业务开展均需按照预算编制进行。

面对繁琐的管理项目与管理形式，公立医院财务管理部门必须积极完善成本管理体系，结合医院发展实际，从医院内部基本规章制度入手，充分掌握医疗管控制度的关键点，并对其成本管理进行落实。与此同时，积极建立成本分析体系与成本评价体系，制定科学的激励机制，并鼓励医院不同部门开展成本控制。

随着信息化时代的到来，公立医院必须充分认识到信息化建设的重要性，加强财务内部控制信息化建设力度，建立健全完善的内控信息系统，加强对公立医院审计环节、收费环节、采购环节的信息化管理，全面提高内控管理的效率与质量，进一步规范医院各项工作的顺利开展，提升公立医院整体管理质量。在信息化技术的支持下，全面提升公立医院财务管理效率。公立医院还应建立信息化共享平台，财务人员在网上完成报账、核算、审批等工作，在提升内部控制质量的同时节约时间。

（四）充分发挥内部审计作用

保证公立医院审计部门独立性，设置独立运行的财务审计部门，使得各项审计工作独立运行、不受干扰，这是充分发挥公立医院审计评价职能、监督职能的前提。公立医院需结合自身运营实际与市场经济特点，强化财务管理工作，完善产权机制，维护公立医院审计的权威性，发挥审计部门应有的作用，确保财务审计各项工作独立运行，全面提升企业财务审计水平。与此同时，完善财务审计体系。健全的财务审计体系是做好财务工作的重要前提，也是强化审计指导作用的重要保障。要想全面增强公立医院审计执行力度，必须积极建立、完善的审计体系，优化财务审计制度。公立医院应成立内部审计工作小组，通过内部审计、常规稽查等方式，及时发现财务偏差，完善财务管理体制，预防公立医院财务会计风险与经营风险。

（五）加强财务人员队伍建设

加强财务人员队伍建设，具体来说可从如下方面入手：一是公立医院应充分利用会议、宣传栏、网站平台等开展多项宣传活动，向财务人员强调财务内部控制的重要性、最终目标、具体内容与措施，从而提高财务人员自身的管理意识。二是创新人力资源现代化运行管理机制。公立医院必须树立“以人为本”的绩效考核新思想，构建多元化绩效考核标准，结合财务人员以及部门特点，充分发挥财务人员的潜能与创造力。三是加强现有财务人员的教育与培训力度。应加强财务人员内部控制理念、财务专业技术、法律法规等专业内容的学习培训，定期开展相关制度学习课程。加强财务人员会计知识、内部控制知识的培训力度，在具体培训过程中，应注重不同分工的专业技能培训，例如，进行专门的预算编制培训或内控专业培训，并通过小组讨论等方式积极找出医院财务内部控制工作中的问题，探讨针对性改进对策。此外，要全面加强财务人员道德教育，培养“慎独”思想，提高工作人员自律性要全面提升财务人员的专业技能与职业道德素养，促其更好地为医院财务内部控制服务。加强财务人员计算机知识、信息化技术的培训力度，全面提高财务人员信息化技术操作水平。

三、结束语

综上所述，本文以公立医院财务内部控制的难点为切入点，从内部控制环境、财务基础工作、制度建设、内部审计、财务人员队伍建设等角度，详细论述了公立医院财务内部控制的对策，多方面入手，旨在全面提升公立医院财务内部控制水平。

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