李彦甫

摘要：内部控制是企业为了更好的经营而建立制度、规章以及控制方法的过程；内部控制的存在对于整个企业的发展来说至关重要，明确内部控制的内容和范围，对于加强内部控制工作有很大的作用。本文主要是对如何加强企业内部控制体系的建设进行探讨研究。

关键词：企业 内部控制 探讨研究

一、引言

对于一个企业的发展来说，需要注意的有很多的方面，其中内部控制就是很重要的一个部分。企业做好了内部控制工作对于整个企业的发展来说是十分有利的。所以本文的研究是十分有意义的。接下来我将就理论研究和内部控制评估体系两个方面来探讨分析。

二、内部控制理论研究

（一）内部控制与外部审计的相关研究

大部分的研究者都是在外部审计的基础上来研究内部控制的。从风险控制的角度来说，内部控制是企业为了将实际工作过程中可能会出现的问题、风险控制在可以承受的范围内的一种手段，为的是确保企业资产的安全，使企业的工作可以正常顺利的进行。而外部审计是企业为了确保组织的健全及评价有效，披露企业经营活动中所存在的风险，为实现企业发展目标打下基础的一种方法。内部控制与外部审计之间联系密切，并且内部控制的产生与外部审计有很大的关系。企业内部控制的信息不完整披露，会造成外部审计对企业的评价不完整，甚至会导致企业违法违规。所以，企业应该注重内部控制与外部审计的有效结合，这样对于整个企业的发展是十分有利的。

（二）内部控制与企业管理的相关研究

通过外部审计对内部控制进行评估，以企业财务报告为线索，可以保证企业资产的安全、完整及信息的真实性。但是这些对于企业的发展战略目标来说显然是不够的。财务审计控制不好常常会导致徇私舞弊的出现，这对于整个企业的发展来说是不利的；出现这种情况的原因主要是因为企业重视会计或者财务审计而忽视管理控制。基于企业的战略管理目标，内部控制是为了对企业的战略目标定位及实施战略目标进行有效的控制。企业对应的有三种管理层次，分别是战略控制、管理控制及作业控制。从这个角度看来，内部控制更多的是作为战略管理的一种手段，是企业管理过程中的一个重要环节。所以，在企业管理中，做好内部控制是很重要的，它对于企业管理有着很大的作用。

（三）内部控制与人本控制的相关研究

企业作为一个庞大的经济系统，内部控制的存在就是为了确保相关利益者的效益不受到损失，要求它把相关利益者控制在已有的规章制度中。从契约理论的角度来看，内部控制是作为一种契约而存在；这个契约是企业内部的各种要素主体围绕利益分配而形成的一种约束机制。为的是提高相关利益者的工作积极性，满足他们的利益需求，从而确保企业的正常运行。并且，把企业内所有层次的人的主体因素作为内部控制的重点。对于内部控制，需要加入对企业职员的绩效考核评价，以便于提高企业整体的素质水平。内部控制与人本控制的有效结合，对于内部控制和人本控制两者来说都是十分有利的。做好内部控制的同时，也做好人本控制，这样对于企业的管理工作来说很重要。

三、企业内部控制评估体系的构建

（一）评价指标体系的构建

内部控制的最终目标是实现企业的战略目标和企业的有效运作，而其作用是否明显要通过合理的评价进行判断。评价指标体系的构建主要包括围绕内部控制要素的指标体系和围绕内部控制目标而构建的指标体系。前者，主要是从内部控制中存在的各种要素出发，进行评价指标体系的构建。而后者更多的是注重内部控制的目标。就内部控制管理来说，构建了分析和检查企业经营业绩的多个指标。以企业的发展目标，制定目标层、准则层和措施层，为了实现这个目标，进行了全方位的改进工作。评价指标体系的构建对于内部控制来说十分重要；企业需要根据实际的需要进行不同层次的指标体系的构建，从而做好内部控制工作。

（二）内部控制评价方法

合理的内部控制评价方法对于开展评价工作十分重要。目前，主要的评价方法有两种，一种是定量的，另一种是定性的。其中定性评价在内部控制要素及控制目标的基础上，对要素的相关方面进行大致的评判，以确定是否符合预设目标。这种方法主观性很强，容易受到受评者的影响。而定量评价因为其相对的科学、可测量成为了主要的评价方法。例如韩传模等通过AHP系统工程法，将构建目标、控制要素、组织三个因素进行比较研究，最终构建了一种定量类的内部控制评价方法。AHP适合于指标结构比较简单，而且各个指标间有明确的权重关系的情况。

（三）评述

企业内部控制评估体系的构建与评价，其有效性需要检验。企业内部控制的有效性是实现企业发展战略的重要保障。有效的内部控制可以将企业内部可能出现的相关问题、风险控制在企业可以承受的范围内的，这个范围与企业的战略目标及企业的实际经营状况有很大的关系。企业可以从评价的可靠性、有效性及收益权衡来判断内部控制是否有效。在对企业内部控制的评估时，不仅需要考查指标构建的是否合理、科学、全面，还有注意加强衡量内部控制的成本效益。总的来说，内部控制评估指标体系的建立与内部控制有着很大的关系，对于内部控制工作的开展以及最终内部控制所产生的效果都有着很大的作用，所以构建好指标体系是十分重要的。

四、结束语

企业内部控制体系的建设对于内部控制工作的开展及企业的发展来说都是很重的，所以企业要重视起来。在今后的发展过程中，企业要充分的发挥出内部控制的约束作用，从而促进企业的发展，确保企业资产的安全。

参考文献：

[1]何婷.中国企业内部控制评价系统设计与应用[D].西南财经大学，2012

[2]余宛泠，王启源.中国企业内部控制研究综述[J].经济问题探索，2015，04：174-180