文/赵　睿



以全面风险管理推动企业内部控制机制创新

文/赵睿

摘要：市场竞争日益激烈，企业要长期生存，减低市场风险对企业的影响，必须改变风险管理的原有模式，增强企业内部控制，对内部控制机制加以创新。内部控制和风险管理均在实践中产生、发展和完善的，企业全面风险管理需要内部控制，全面风险管理又反作用于内部控制。本文正是通过对全面风险管理与内部控制进行分析，从两者的相关性和异同点，以及全面风险管理的优越性，提出以全面风险管理推动企业内部控制机制创新的对策。

关键词：全面风险管理；内部控制机制；创新

市场竞争日益激烈，企业要长期生存，减低市场风险对企业的影响，必须改变风险管理的原有模式，增强企业内部控制，对内部控制机制加以创新。企业内部控制是企业风险管理的重要组成部分，企业内部控制机制的合理性对企业风险管理的影响重大，而企业的风险管理水平对企业也有重要的反作用。其实在实践中，很多企业都未能真正理解全面风险管理与内部控制的区别与联系，要么完全隔离要么简单地等同。

一、全面风险管理与内部控制的异同

内部控制与全面风险管理的相同点：全面风险管理包括了内部控制。内部控制包含于全面风险管理体系之中，是全面风险管理的一个子系统。

从概念性上讲，内部控制与风险管理在不断的趋于融合，主要体现在几个方面：

一是概念趋同。内部控制与风险管理的概念暂时还没有形成统一的共识，但是两者都是合理保证目标实现过程，这样的相同观点己经被人们普遍接受；

二是目标相同。内部控制与风险管理的目标从实质上来看，均是为了防范风险，将风险控制在一定范围；

三是程序一致。内部控制与风险管理的程序由于规范的要求不同，在形式上有所不同，但是均在强调风险识别、评估、应对和控制这些基本程序，这些程序是基本一致的；

四是方法互用。内部控制和风险管理经常运用彼此的方法。

内部控制与全面风险管理的差异表现为以下几个方面：（1）范畴不一致。内部控制主要在于经过事后和过程中的控制去实现自身的目标，是管理的一项职能。全面风险管理在事前已经充分考虑到了所存在的风险，并且是穿插于管理过程的始终。（2）活动不一致。内部控制仅仅对目标的制定过程进行评价，并不负责企业经营目标的设立过程。内部控制只是从事全面风险管理一部分活动，并不是全部。全面风险管理涉及到的内容广泛，例如风险管理目标的设定、风险管理战略的设定、风险管理评估方法选择、聘用管理人员、进行预算和部分行政管理等活动，内部控制只是负责风险管理中的中间部分活动和结束后的后部分活动。（3）应对风险的对策不一致。全面风险管理框架在风险度量方面，由于引入了风险偏好、容忍度、对策、等概念，使得利于企业的发展战略和企业风险偏好趋于相近，能够帮助公司的高层进行全面风险管理的目标。上面说提到的对策，内部控制是无法实现的。

二、基于风险管理的企业内部控制建设现状分析

（一）风险管理意识薄弱

在实际管理中，我国的企业在风险管理方面的意识还是相当薄弱的。主要表现在大多管理人员比较关注企业财务风险。

（二）管理人员对内部控制认识不够

我国公司的内部控制多关注于控制活动方面的内容，对于内部控制并不是十分的了解，认识也不够深刻。对内部控制的公司治理结构方面较为不够重视，这样在很大程度上影响了内部控制实施效果。

（三）公司治理结构不完善

公司的高层经营管理人员是内部控制的主体，由于公司治理结构的不合理，再加上公司在权利制衡体系方面和权利设置方面存在的缺陷。这样一来，内部控制制度就成了一纸空文，更不用谈实施。

（四）战略目标定位不清晰

我国很多企业在进行金融衍生工具投资理财的过程中，没有设定合理的目标，而是依据管理人员的偏好去选择产品，不是根据企业的发展战略目标进行选择，战略目标定位严重不清晰。

（五）风险管理体系不健全

目前我国很多公司都没有独立的风险管理部门，大都是与风险交易部门存在或多或少的联系。并且内部管理监督机制不够健全，在决策前也没有对风险进行有效的评估与控制管理，以上各种都对公司的风险管理存在影响。

三、基于全面风险管理的内部控制体系启示

风险管理的内部控制体系根据新形式的变化，也在不断的进行完善，不断的进行新机制的探索。

（一）构建以“现金流量”为核心的内部控制模式

在风险评估中，企业中危险等级最高的资产是现金。现金是否被安全有效的使用，这也是在影响着企业的财务风险。

（二）强化关键环节风险控制，制定风险管理预案

在业务流程中找到关键环节的风险控制点，并针对关键点指定相应的风险管理解决预案，只有这样才能保证内部控制的各项措施落到实处。

（三）建立健全风险管理信息系统，实现风险预警

企业面对的风险并不是一成不变的，而是动态的经常变化的。现代信息技术的引入和现金的风险管理信息系统对风险控制有着重要作用。建立全面管理信息系统，实现企业数据运营收集的自动化，实现业务信息向会计信息的自动转换，建立全面风险预警分析系统。

（四）完善销售与应收账款内部控制系统

建立完善的进销管理系统，加强销售与应收账款的内部控制。加强对企业销售业务流程以及应收账款的控制。

四、结语

随着经济社会的发展，经济全球化的发展，企业要想长期生存，减低市场风险对企业的影响，必须改变风险管理的原有模式，增强企业内部控制，对内部控制机制加以创新。企业要提高管理人员的风险管理水平，还要让员工参与到企业的内部控制机制创新中，增强企业员工的风险意识。企业还要完善风险管理制度并保证其有效运行。

参考文献：

［1］刘博.全面风险管理推动企业内部控制机制创新［J］.中国市场，2015（42）.

［2］张迪.基于风险管理的企业内部控制研究［D］.长安大学，2010.

［3］秦小艳 .以全面风险管理推动企业内部控制机制创新［J］.金融经济，2013（14）.

（作者单位：网内蒙古东部电力有限公司兴安供电公司）