谢慕龄 王 晔

(广州番禺职业技术学院,广东 广州511400)

1 我国税负转嫁的宏观分析

1.1 我国三大产业宏观税负现状分析

改革开放以来,市场经济逐步发展和完善,我国三大产业结构也发生了巨大的变化。根据中国的税收和三大产业税负的数据显示,三大产业在全国税收占GDP的比重已经发生了很大的变化,近年来,中国的第二产业持续保持高速发展,第三产业也保持稳定增长,第二产业和第三产业在GDP中所占的比例十分高,所以税收也逐年增加,同时伴随的低税负的第一产业的增加值占GDP比例下降,使得中国的宏观税负处于逐步攀升的趋势。换而言之,产业结构直接导致了社会税收负担的增加,这显然是一个宏观的结构性的问题。

1.2 税负转嫁对我国三大产业结构的影响分析

1.2.1 税负转嫁对我国三大产业的影响概况

产业结构的特点是反映一国经济的潜在增长能力,是一个国家的经济的宏观层面的具体表现,也影响着我国各行业的税收特点。我国经济持续稳定增长的同时,存在着不少结构性的问题,虽然21世纪以来中国的产业结构调整开始生效,2015年,我国第三产业增加额首次占国民生产总值的比重超过50%,超过第二产业的40.5%。然而,我国对第二产业的依赖性也是很强的。

就税负而言,第二产业和第三产业要比第一产业重不少,第二产业对税收的风险是最大的,而第三产业不是简单地从数据比较中国宏观经济的三大产业税收负担的轻重,这是因为不同产业的内部结构的会有所差异,生产方式也会有所差异,导致最终的课税税种不一样。……