陈德祥

(广州康大职业技术学院,广东 广州511363)

近年来,会计师事务所被曝出的审计违法违规的事件屡见报端,比如本土“第一大”所的瑞华会计师事务所,仅2016年以来就已被监管机构多次处罚,2016年5月13日,证监会对6家审计机构启动立案调查的行政执法程序,其中就有瑞华,同年6月,交易商协会发布处罚通告,因“云峰违约事件”对瑞华进行公开谴责,并暂停其相关业务一年,仅过了一个多月,挂牌不满一年并“闯进”创新层的新三板公司芯能科技因会计信息处理不当,在申请挂牌过程中存在信息披露的违规行为,而瑞华会计师事务所在审计后仍然出具无保留意见的审计报告被股转系统出具了警示函,事实上,不仅仅是瑞华,我国自律组织和监管机构对会计师事务所的各种处罚层出不穷,会计师事务所违法违规已成为审计行业挥之不去的阴影和顽疾,审计的公信力正在逐渐丧失,公众也在质疑,为什么审计机构就从来没有主动发现过一例上市公司的造假事件?笔者认为这跟审计的独立性弱化存在很大的关系。

1 审计独立性的内涵

何谓审计独立性?中国注册会计师审计准则是这样表述的“审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。”独立性包括实质上的独立和形式上的独立性,实质上的独立性指的审计的一种内心状态,注册会计师在提出结论的时不受损害职业判断的因素影响,诚信行事,遵循客观公正的原则,保持职业怀疑态度。……