罗 敏

(湖南省妇幼保健院,湖南 长沙410000)

0 前言

随着我国社会与国民经济形势的发展变化,医疗体制正面临新一轮的改革。社会和公民对医疗服务质量和管理水平有了更高的要求,各医疗企业面对日趋加剧的社会环境和行业内的竞争形势也在通过不同的制度和方法进行革新,以适应新医改背景下的发展变化。从我国当前的医疗行业现状来看,对于医疗内部管理与控制的重视程度还不足,很多医疗企业对内部管理与控制没有足够的意识,内部控制整体氛围与环境薄弱,行动的实施完全滞后于制度的有效落实。另一方面,医院内部的审计制度不严格,各项体系建设不健全,医疗改革与控制体系、评价系统处于一个无秩序的“怪圈”中,致使我国医疗行业的发展无法实现现代化与体系化的宏观目标。

医院的发展离不开管理者和决策者自上而下对医改体制改革的思考,离不开医院内部管理与控制体系的完善运行,离不开医院内部审计制度的落实与实施。决策层与领导层应立足于医改背景,针对医院自身发展环境与特征,加强和完善内部控制体系和评价系统的建设,改善与提高内部控制制度与审计制度,跟进评价和监督系统,为医院在新时期实现平稳发展奠定坚实的根基。

1 医院内部控制制度对医院提高管理水平的重要性

医院内部控制制度与体系的建设对医院的经营管理水平的提高具有至关重要的作用。只有从制度上完善自身,才可以围绕制度开展各项改革工作,才有可能有的放矢,实现既定目标。医院内部控制制度对医院经营与管理水平的作用表现在以下几个方面：

1.1 医院内部控制制度的实施有利于医院管理目标的顺利实现

目标的实现首先要依赖于制度的合理性、完善性与可实施性。医疗改革要实现总体的既定目标,必须建立一个自上而下的体系与制度。有了制度,各项行动才会有重点、有轻重得实现运作。从医院内部来讲,内部控制系统首先是一种自我完善、自我约束与改革的发展机制,这种机制要适应医院的内部特点,要立足于现实环境,要不断减少医院管理的风险控制,加强医院的财产保险安全。完善的制度足以保证在医改的紧急情况下有一定的应急预案,不至于在出现突发情况时手忙脚乱,也不至于在落实医院管理责任制方面,相关责任人逃脱责任,这本身就是一种系统的、动态的监督过程,制度落实好了,经营与管理目标的实现才会有更高的保障。

1.2 医院内部控制制度的实施有助于实现财产安全和有效利用

随着我国医疗行业之间的竞争日趋加剧,医院在医疗成本与风险管控方面越来越重视。完善的内部控制制度有利于落实财产责任制,有利于加强医院安全管理与风险管理。我国的人口基数大,社会发展环境变化大,每天医院所面临的各项任务不断加剧,所出现的突发意外也在持续变化。在加强医院财产与成本管理方面,如果没有一个完善合理的监督制度,这些财产就会外流,还会影响到医院内部管理工作的稳定进行。从这个角度而言,新医改背景下,建立健全资产登记和备案制度对医院的改革发展有其重要的意义。很多医院在内部控制制度的建设中往往对资产的管理与运作采取“粗放”式的管理,每年医院在这一层面上所遭受的损失值不断增加,很多情况下,医院的账务情况与实际的财产支出情况往往对不上,有的可能是工作人员疏忽所引起的,但最终应归咎于没有完善的内部制度。

1.3 医院内部控制制度的实施有助于医院各项政策与法规的执行

医院内部控制制度的建设归根结底是一种内部的约束机制,目的不在于约束而在于让人们认识到完善的制度对于医院健康发展的重要性。医院经营管理的内部控制建设,很大程度上取决于我国相关法律制度对这一块内容的要求与规定。我国法律体系中对于医疗改革的内部控制是一种大的、宏观层次的约束,而对于医院内部来说,其内部控制体系才是医院实现经营发展的重要指导方针。因此可以说如果医院内部控制体系做好了,不仅仅有助于医院自身的发展管理水平和质量,也在一定程度上促进了医院对我国各项相关政策、法规的执行,两者是相互促进,相互统一的。

2 当前我国医院内部控制与审计制度的实施现状和面临的问题

2.1 内部控制制度的不科学和不具有针对性

我国当前医院内部控制制度的建设不够科学和合理,不具有针对性,不能够为医院的发展提供健康持续的服务。这主要表现在：第一,我国的医院管理层很多不重视内部控制与审计制度的体系建设,不重视对医院管理成本的预算开支,思想落后,不愿意接受经济管理的新思想;第二,医院内部各项制度的审批和权责分离制不明晰,不健全。领导层与决策层在编制医院日常预算的过程中忽视了医院未来长远的目标和所采取的战略方针,忽视了当前我国新医改背景下国家面临的医疗市场大小环境,对医院在预算方面的变化情况没有详细的文字说明材料。归根结底医院在内部控制上对预算这一块内容上没有一个系统的、完备的运作机制。此外,个别医院内部还出现预算用途无端变化、项目资金扩张没备案,这些都严重制约了内部监督与管理制度的实施。

2.2 内部控制的环境氛围差,领导者执行力差

我国当前医院内部控制环境氛围差,这主要变现在医院内部的组织结构、方式、从业人员的专业素养和业务能力等方面。这些因素或多或少影响了医院内部控制制度的实施,从某种程度上讲,有了制度远远不足,关键在于从领导到员工要有为实现目标、落实制度的决心和信心,而很多的医院领导层在业务管理水平和理念上无法达到目标一致,无法形成共识,医院从业人员专业素养低,执行力差。

在内部控制制度的框架建设上,缺乏足够的思考,导致设计不够科学合理,大大减弱了制度实施的便捷性和效率。这主要表现在很多部门之间在信息的沟通与传递上存在阻碍,权利和义务方面混淆,医院部门与各个科室之间缺乏足够的合作,不够和谐,这都影响了医院内部管理的效率,也降低了内部控制的效果。

2.3 缺乏系统、完善的内部监督与评价机制

有了制度,缺乏监督与评价机制,制度的实施就不可能流畅,也不能达到预期的效果。当前我国医院内部控制制度的不健全和领导决策层对其不重视使得内部在监督与评价问题上缺乏足够的耐心,也没一定的时间做保障。有些日常的例行监督和评价也仅仅是流于形式,无法发挥实质性作用,效果不显著。缺乏了系统完善的内部监督与评价机制,就没有办法了解到制度实施所带来的成效,也无法了解制度在进行过程中有哪些地方不够合理,这对医院查明自身管理问题就带来了隐患。

3 新医改背景下完善医院内部控制和审计制度的解决对策

针对目前我国医院内部控制制度建设与管理过程中出现的问题,结合新医改背景对医疗企业发展改革的总体要求,我认为未来主要应从以下几个方面加强工作：

3.1 加强医院内部控制总体环境和领导管控意识

内部控制制度的建立和有效运行离不开总体环境和领导决策层的管理意识。首先,医院的管理人员和决策人员、财会人员要认识到新医改背景下,制度改革对医院发展的重要性,要转变传统观念,接受新的思维,提高自身的专业和文化素养,提高医院内部控制与审计制度的观念意识,结合医院自身发展情况,从领导到员工,到具体的财务会计人员,有成本管理的意识,对于医院不合理的开支情况要做说明并进行必要的核查登记;其次,医院要加强和完善从业人员的教育培训制度,努力提高员工自身的专业知识和管理经验,在有条件的情况下要尽可能让从事财务会计人员与相关的兄弟医疗企业部门进行足够的沟通,了解信息,学会查找自身的问题与症结,努力为其内部控制的建设提供有参考价值的意见。

3.2 营造内部控制环境氛围,加强领导员工的个人执行力

内部控制体系的建设与制度的落实要以好的氛围作为基础条件。这主要是要求医院内部要通过多种渠道和方式加强员工对于成本和风险管理的管控意识,开展相关层次的活动和讲座、论坛,让员工和领导都积极参与到内部控制体系和制度的建设中来,让他们成为内部制度的建设者和执行者。例如医院的物资管理与药物仓储体系建设而言,很多需要机器完成的工作就缺少了人的因素,这不利于内部监督和财产核算,如果能够达到人机牵制和相互制约的形式就更加有利于审计评价制度的反馈。解决这类问题可以在时间上多下功夫,采取定期检查与核算,定期对财产、实物和账务进行数据的录入。如果中间某环节出现问题,可以调取数据进行查验,以将责任进行分解和落实。

3.3 建立科学和完善的内部控制监督评价机制

很多情况下,制度实施的成效如何,对企业的发展带来了什么样的影响,对医疗企业的管理水平有无实质提高,很多医院没相关的监督和评价机制,这是非常不利的。今后医院在进行内部控制体系建设的过程中一定要加强过程的事前、事中和事后全过程监督评价。这是一种动态的评价过程,可以通过问卷、调查和访谈等多种形式,从领导到员工进行反馈,如果内部控制和审计制度成效好,那么就要坚持,如果没显著成效或者不佳,就要仔细检查哪个环节出了问题。医疗企业和部门要发挥监督与评价机制的作用,而不是仅仅是做表面工作。

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