□ 温长海

会计电算化条件下年终账务处理

□ 温长海

目前，越来越多的村集体经济组织开始实行会计电算化，村集体年终结账时点击期末处理年结账按钮后，会计软件会自动结转本年收益，但实际工作中许多会计不对本年收益作进一步会计处理，便直接进入下一个会计期间。这样处理后，本年收益的余额会自动转入下一年，造成村本年收益数据的失真，不利于准确评价村集体当年的收益情况。

例如：小杨村2015年年末各损益类账户余额如下 ：经营收入20000元，补助收入60000元，发包及上交收入10000元，其他收入5000元；经营支出10000元，其他支出40000元，管理费用5000元，点完年结账按钮后，财务软件将自动作出如下结转：

借：经营收入 20 000

补助收入 60 000

发包及上交收入 10 000

其他收入 5 000

贷：本年收益 95 000

同时会把支出作如下会计结转：

借：本年收益 55 000

贷：经营支出 10 000

其他支出 40 000

管理费用 5 000

这样结转后，小杨村的2015年本年收益年终贷方余额是40000元，反映小杨村村集体在2015年有40000元的收益。到此如点击年终结账按钮后不作会计处理，在2016年年初本年收益账户贷方余额则为40000元。2016年年末如果小杨村再次实现本年实际收益50000元，那么点击年结账按钮后，查看本年收益账户，将看到本年收益账户贷方余额90000元。这样处理造成本年收益的虚增，不能准确反映村集体的当年实际收益。而2016年如果小杨村实际出现亏损50000元，本应显示为本年收益借方余额50000元，但实际却会出现本年收益借方余额10000元，因为上年存在的余额40000元抵消了一部分本年的实际亏损数。……