杭纯

【摘 要】 随着大型企业集团财务集约化、信息化建设飞速发展，各单位财务管理精益化水平及业务融合能力都在逐步增强，但严格的内、外部监管环境对管理工作标准化、规范化提出了更高的要求。有关内部关联交易的解决方案国内外有采用手工合并抵销对账，工作效率较低，并且存在数据信息不准确的风险问题，虽然建设实现了部分自动账务合并抵销的关联交易抵销系统，但缺乏在同一系统内，实现跨集团的内部关联交易处理方案。

本文系统分析了在集团内部关联交易抵销业务需求的基础上，设计开发一套可以实现并处理集团内部各会计主体间关联交易的关联交易抵销系统，并已实际应用到了集团财务集约化整体项目中，实现集团公司总部与各分部统一业务、统一流程、统一应用功能的一体化企业资源管理系统，全面支撑总分部一体化运作。 关联交易抵销系统项目是财务集约化的子项目之一，为全面提升公司会计信息质量，支撑集团报表按任意口径生成，急需规范集团内部关联交易业务，建立统一抵销体系，支持内部关联交易信息的实时交互和自动抵销，实现公司内部合并抵销业务的高效处理。

【关键词】关联交易；关联交易抵销；合并抵销业务

一、引言

近年来，集团公司深入实施财务集约化管理，按照“六统一、五集中”工作思路和“深化应用、提升功能、实时管控、精益高效”目标要求，全面建立了集中、统一、精益、高效的现代化财务管理体系，财务与业务融合越来越深入，财务与业务信息系统集成度越来越高，有力支撑了公司持续健康发展。但随着外部监管日趋严格，依法治企不断深入，公司对加强财务管控能力提出了更高要求，如何实现跨专业信息的有效传递，实现财务管理信息标准高效传导及有效衔接，将财务业务操作及规范化繁为简、更直观及有效为客户提供实时、在线服务，把广大的业务人员从庞杂的规章制度及业务码记忆中解脱出来，成为了我们迫切需要解决的问题，也是未来实现财务管理水平提升，走向“标准化、信息化、可视化”必然的方向。按照大型企业集团财务集约化、信息化工作的总体要求和总体部署，各单位全面推进成熟套装软件的实施和应用工作。随着财务集约化工作的深入推进，各单位成熟套装软件的应用差异日益突出，这些差异影响着公司财务集约化整体效果的提升，并阻碍公司统一开发功能的部署和应用。为解决此问题，公司决定实施财务集约化业务方案研究项目，通过梳理财务内部以及财务与发策、基建、生产、物资、营销、人资、信息、法律等专业之间的业务关系，规范管理模式，深化系统应用，完善集成标准，达到统一业务流程、统一信息标准的目标。集团公司工程建设时期，财务信息化工作按照公司信息化总体建设思路和建设方式，是以套装软件为核心，补充开发财务管控模块，实现预算编制、资金监控、产权管理、电价管理、在线稽核、报表管理等功能，并通过套装软件与财务管控模块高度融合应用，实现集团公司系统财务业务的全面覆盖，并实现系统内会计主体财务管控模块应用全覆盖，满足了财务管理的信息化需求。

二、关联交易抵销系统项目的建设意义

基于财务集约化管理的实施成果，信息规范和业务标准需要进一步统一，财务集约化管理信息系统需要进一步完善，系统对业务的支撑能力和功能的覆盖度需要进一步提升，财务管理各项业务的协同发展及与其他业务的应用集成亟需进一步完善，具体表现在如下几个方面：（1）各项财务标准尚需进一步统一；（2）仍有部分功能尚需统一开发；（3）成熟套装软件标准化应用尚需进一步规范；（4）财务管控模块的实施和应用工作仍需进一步深入；（5）财务与业务的应用集成仍需进一步融合。

新增的业务和管理需求要求一体化信息集成平台不仅能够实现基本集成能力，同时应具备业务流程管理、业务流程绩效监控及服务全生命周期管理等住多功能。因此一体化信息集成平台应以企业服务总线为基础，建设业务流程管理、业务活动监控、企业服务库等集成服务组件，并以此为基础开展人资、财务、物资、生产管理、营销管理等相关业务应用的集成融合。 ERP系统、财务管控、员工报销、关联交易抵销是各分部调整后分子公司正常运作的基本信息系统，随着各分部分公司的调整成立。首先，各分部分子公司之间，以及分部与属地省（市）公司之间业务数据的调整，必须完成信息系统中同步调整。其次，第一阶段适应性调整后属于各分部二级部署应用，已经不能有效支撑总分一体化运作要求。因此，借助本次分部职能调整，ERP系统、财务管控、员工报销、关联交易抵销信息系统通过总部延伸，实现总分部集中部署应用成为了信息化有效支撑总分一体化运作，推进公司信息系统集中部署的最佳途径。

关联交易抵销是大型企业集团财务集约化的内容之一，为全面提升公司会计信息质量，支撑集团报表按任意口径、任意时点“一键式”生成，急需规范集团内部关联交易业务，建立统一抵销体系，支持内部关联交易信息的实时交互和自动抵销，实现公司内部合并抵销业务的高效处理。通过关联交易抵销功能实现内部关联单位双方同步处理、同步核对、同步生成会计凭证，并将抵消分录时时传递至集团公司，既保证了内部关联业务的准确一致性，同时也为公司财务“一本账”打下坚实的基础。

三、集团公司实现关联交易抵销系统应用的探索与实践

为了进一步完善提升内部关联交易的实时抵销工作，将协同抵销凭证与后续抵销凭证传到“一本账”中，实现大型企业集团的一键式报表，关联交易抵销系统依据大型企业集团业务操作习惯和应用规范流程，建立集团公司内部关联交易统一处理平台，实现分部统一业务、统一流程、统一应用功能的一体化企业资源管理系统，全面支撑总分部一体化运作。

以会计工作规范化为基础，构建跨主体的会计一级集中核算体系，实现财务信息的高度集中和共享，全面提升会计工作的质量和效率。集中部署数据中心和财务体系，各级分、子公司数据集中在网省公司处理，网省公司数据同步集中到公司总部，实现会计信息全面集中；积极实施关联业务协同处理，优化集团报表编报方式，实现公司财务“一本账”，保证公司系统财务信息的集中统一。以支撑财务集约化深化应用为核心，以“保证系统运行稳定、注重系统建设实效、促进财务业务融合、增强财务整体管控”为总体目标，以“加强集团管控力度、提高财务工作效率、加强业务融合应用、提升财务管理水平、做好项目管理保障、加强总部财务应用”为工作重点，优化各个财务系统现有功能，完善财务内部集成应用，加强财务信息系统与前端业务模块的融合，完成财务管控标准流程的全面推广实施工作和持续优化，进一步提升信息系统对财务集约化管理的支撑力度，满足新形势下的财务管理要求。

1.项目应用现状分析

集团属于综合型集团公司，财务组织体系庞大，产权关系复杂，集团内会计主体众多。为满足各级单位财务核算需求，在总部、各网省公司及直属单位分别建设了独立的会计主体，采用分散型会计核算政策，处理各会计主体的财务业务。由于各级单位财务应用及核算标准存在差异，特别是在处理集团内部关联交易业务时，存在以下问题：

（1）交易双方的账务处理时间不一致，凭证同步记账难度大，关联凭证合并抵销实时性差，影响集团抵销业务的处理质量和效率；

（2）各级单位账务处理规则不一致，科目体系及凭证维度不统一，造成关联交易凭证信息存在差异，影响凭证合并抵销处理；

（3）各级单位会计核算标准不统一，清对账规程差异较大，不利于集团会计集中核算体系建设及合并抵销处理；

（4）各级单位财务核算系统分散部署，各会计主体独立记账，无法实现跨会计主体关联交易双方凭证的协同处理及合并抵销，不利于集团抵销业务协同流程的规范建设；

（5）各级单位会计核算数据分散，数据质量标准不统一，影响集团会计核算数据共享及合并抵销账务报表编报；

（6）由于缺乏自动化关联交易抵销系统，目前集团内部关联交易采用手工记账及合并抵销，效率低，问题多。因此迫切需要建设统一、规范、高效、自动的关联交易抵销合并抵销系统，满足集团内部关联交易处理的需求。

2.系统总体建设思路

通过关联交易抵销系统集中部署的实施，统一总分部的业务类型、业务流程、应用功能，有效的提高内部关联业务双方同步处理、同步核对、同步生成会计凭证的效率，保证内部关联业务的准确一致，进一步完善提升内部关联交易的实时抵消工作，将协同抵消凭证与后续抵消凭证传到“一本账”中，优化集团报表编报方式，保证公司系统财务信息的集中统一。为了实现内部关联业务双方同步处理、同步核对、同步生成会计凭证，保证内部关联业务准确一致，提高会计信息质量，内部关联业务需要做到以下内容：一是财务应用系统应当具有较强的适应性，满足关联交易信息跨会计主体及跨数据中心相互传递；二是相关数据调整应当实现联动，保证双方单位关联数据的一致性。对于集团内部之间发生的关联交易，在财务应用系统中统一设定关联业务类型、关联单位组合及业务协同规则。当关联单位之间发生关联交易时，由一方触发，按照协同规则自动提交另一方审核，经对方确认后，同时生成会计凭证，实现交易双方同步处理，交易信息准确一致。对于集团内部单位之间发生的关联交易，由总部统一建立关联交易抵销系统，设置业务协同规则（含争议解决机制），实现跨数据中心的业务协同处理。当关联单位之间发生关联交易时，由一方单位发起关联业务申请，经公司总部关联交易抵销系统流转至对方单位审核确认后，双方共同生成会计凭证。当双方单位对交易事项存在争议时，由总部协调解决，组织双方按照相同的原则生成会计凭证。

3.系统解决方案

关联交易抵销的正常凭证与抵消凭证在系统中是通过模版的形式维护的。一个业务类型对应一个关联交易抵销凭证模板，每一个关联交易抵销凭证模板匹配一个抵消凭证模板。在定义关联交易抵销凭证模板时，首先定义模板编号和模板名称，然后进行模版明细内容的配置。协同账务模板旨在通过灵活配置，维护不同的关联交易抵销类型对应生成的凭证信息。而抵消账务模板旨在通过灵活配置，维护关联交易抵销凭证对应的抵消凭证。记账凭证维度则实现了具体科目的细分，使科目抵消更准确。关联交易抵销业务处理完成后生成发起方和确认方双方的记账凭证与双方的抵消凭证。针对已经产生错误记账信息的记账凭证或抵消凭证，关联交易抵销可以进行账务冲销。

（1）关联交易抵销流程管理

按照集团内部关联交易业务处理规程，统一定义完整、灵活的协同流程处理规范，通过统一的业务导航入口进行常规业务及冲销业务的流程制证发起，严格按照标准业务流程体系推动协同交易流程在各环节的流转，提供规范的通用工作清单入口，实现对协同交易流程的审批确认及最终的凭证过账，对于协同交易流程处理过程，及时对业务用户进行预警提醒并对超期待办进行通报。同时考虑了三方协同交易流程应用的业务需求，实现三方参与的协同交易流程处理。

（2）关联交易抵销类型管理

集团内部关联交易业务类型包括购售电及运行、存货/工程物资购销、内部提供服务、内部购建工程/资产、债权债务互抵、内部投资、内部财险、内部贷款、内部融资租赁等及其协同凭证冲销。关联交易抵销系统建设完成后，应实现全业务类型覆盖，并对大型企业集团总分部的关联交易业务类型进行统一管理。业务类型管理适应对关联交易全口径业务，包括购售电及运行、存货/工程物资购销、内部提供服务、内部购建工程/资产、债权债务互抵、内部投资、内部财险、内部贷款、内部融资租赁、涉及后续业务抵销等业务及其凭证冲销的业务类型管理维护、业务上线管理、业务单据管理、预控开关配置等业务管理需求。

（3）无缝集成方案，推动财务业务流程互通融合

关联交易抵销以工作流消息的形式流转。业务发起方将业务单据和凭证信息填写完毕后，以工作流的形式流转至下一处理人，如需审核，则发至审核岗，由审核岗发送至对方单位，否则直接发送至对方协同单位，对方单位专责收到协同信息后，与本单位业务部门提供的财务原始凭证信息进行核对，核对无误后，填写本单位凭证信息，如需审核，则发至审核岗，由审核岗审核后完成即可生成双方会计凭证，并在双方共同上级生成抵销凭证。

4.显著成效

遵循“SG186”整体设计原则，和一体化门户、目录可以很好的集成。关联交易抵销系统与财务管控系统和SAP套装软件系统以数据接口的形势将业务系统相应数据传递到关联交易抵销系统，通过预置的业务交易规则对相应的业务数据进行处理抵销等，然后，再通过第三方接口将协同交易双方处理后的业务数据返写于原对应的核算系统（财务管控、SAP系统）。原系统与关联交易抵销系统对业务数据的查询彼此独立。原系统（财务管控、SAP系统）对关联交易抵销系统返写回的数据通过对应的功能节点进行查询并且与关联交易抵销系统的业务数据保持实时一致。关联交易抵销系统满足“灵活配置、允许差异”的要求，对于大部分功能，可以进行灵活配置，以满足各单位的个性化需求；对于不能通过配置实现的，允许这些差异的存在。系统采用“集中开发、统一部署”的方式，所有的功能尽量在典设组完成，包括ERP的接口，实施时原则上各单位不再进行二次开发。建立集团公司内部关联交易统一处理平台，实现交易预控、关联交易抵销的目的。根据一系列的规则和运算，自动生成涉及到协同的后续抵销凭证。把协同产生的会计凭证、抵销凭证以及后续抵销凭证传输到一本账中。

通过总部集中部署的实施，规范与优化人力资源、财务、物资、项目管理、设备管理的业务流程，加强总部一级管控的力度，促进了企业核心业务管理水平的提升。 通过总部分部集中部署的实施，可有效降低公司硬件投资，加强硬件投资的管理力度，避免重复投资浪费。同时，通过总部分部集中部署的实施，可提高公司硬件使用效率，提高投资效益，促进企业向集约高效方面发展。

四、结语

按照集团公司财务规范要求，进行详细明确的业务差异分析，以统一会计政策、统一会计科目、统一信息标准、统一组织体系为集成，并初步制定设计方案和业务流程方案，由一方发起协同交易的详细信息；另一方接受并进行确认，接收方确认通过之后，关联交易抵销系统生成交易双方的协同记账凭证并传递至相应的核算系统，最终生成协同抵销凭证并传递至管控一本账。

未来，大型企业集团将继续深化关联交易项目应用之路，巩固前期建设成果的同时，不断探寻新的应用模式，优化配置现有资源，希望我们的实践经验和总结分析能够推动财务集约化深化应用进程，使财务管理水平走向“标准化、信息化、可视化”。

参考文献：

[1]刘建洁《浅谈集团企业财务信息化建设》——中国管理信息化2014.11.

[2]郭亚玮《企业集团合并财务报表系统的设计与实现》——北京交通大学2012.10.