陈燕

摘 要 在社会变化日新月异、中国经济体制面临转轨的背景下，寻求改善上市公司治理结构、提高上市公司内部控制的途径和方法，具有较强的理论与现实意义。本文将公司治理与内部控制结合起来，从更高、更广的角度去思考内部控制的问题。通过对公司治理和内部控制之间互动关系的研究，基于上市公司内部控制失效现状的分析，提出完善公司治理结构、建设内部控制软环境、改进内部控制信息披露体系等切实可行的建议。

关键词 内部控制 公司治理 互动性 信息披露

一、引言

随着全球经济的不断发展，建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”为基本特征的现代企业制度，已成为企业改革的目标。公司治理是现代企业制度的核心，它涵盖了企业制度、公司管理等各个领域，是关系企业生存发展的重大战略问题。内部控制作为企业管理的一个有机组成部分，是由企业董事会、管理人员和其他职员共同实施的一个系统工程，与公司治理存在着不可分割的辩证关系。良好的内部控制是完善公司治理的重要保证，健全的公司治理是内部控制有效运行的基础。

二、公司治理与上市公司内部控制的关系

（一）公司治理与上市公司内部控制的同一性

1.公司治理与内部控制理论基础上的耦合性。内部控制作为系统的制约机制，实施所有者对经营者的控制，其根源是所有者与经营者间的代理行为。公司治理是在企业所有权和经营权分离的基础上产生的委托代理关系。……