刘元玲

中图分类号：F234 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）12-0043-03

摘要：之前有关预算控制对预算松弛以及企业的其他一些非正常行为的影响已经提供了不同的证据。本文的主要研究动机是：严格的预算控制所产生的两个所谓不正常的结果：预算松弛和管理者短期行为，他们之间是否存在溢出效应。结论表明：通过严格的预算控制可以减少企业的预算松弛，但是会影响到企业内部管理层的短期行为。同时，公司所实施的预算控制模式及其所鼓励的行为，可能会受到企业过去的绩效以及竞争战略这两个重要因素的影响，即追求差异化的战略或者是更加盈利的企业并没有严格的预算控制，这样增加了预算松弛的倾向以及管理者进行长期打算的趋势。

关键词：预算松弛 预算控制 业绩 战略

一、引言

自从Hopwood（1972）的论文开始，有关预算的文献主要集中在预算控制模式的可能结果上。一般地，企业的非正常行为会受预算控制的严格程度所影响。严格的预算控制模式指的是在这种模式中，对处于管理层的雇员们进行评价的依据是他们是否达到了预算。当以这种方式进行评价时，管理者对通过预算所测度的绩效要承担一定的责任。事实上，管理层人员的工资、其所拥有的资源以及未来的职业前景在一定程度上均取决于管理者达到预算的能力。对于没有达到目标的管理者将会面临上层管理的干预、组织资源的流失以及年度奖金的失去，甚至是被解雇（Merchant & Manzoni，1989）。……