李爱霞

摘要：制造企业是国民经济的重要组成部分，也是我国经济产值的重要贡献者。制造企业所得税负高低不仅会影响企业现金流量和税后利润，还会给政府财政收入带来直接影响。企业所得税是制造企业的主要税负，近年来，随着我国产业结构调整，影响制造企业所得税负担的因素也逐渐增多。文章就制造企业所得税负担的影响因素进行了探讨分析，以期能为制造企业合理控税提供理论参考。

关键词：制造企业 所得税负担 影响因素

一、制造企业所得税负担及衡量指标

制造企业指以生产、流通、服务为主，以满足社会需要来获取利润的经济实体。我国制造企业主要分为食品加工、烟草制造、纺织业、化学制造、医药制造等类型。企业所得税是对企业生产经营和其他所得征收的一种税，企业所得税的纳税人为企业。从本质来讲，企业所得税是政府调节企业盈余水平、对经济进行宏观调控的一种手段。它是政府利用征税的形式对企业利润规模的繁育，是确保企业税基标准化的方法。企业所得税在经济发展、宏观调控中具有重要作用，目前我国企业所得税基本税率为25%，低税率为20%，企业应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率。本着宏观调控目的，政府针对企业所得税制订了一些税收激励和限制措施。企业所得税负担衡量指标主要有两种，分别是名义所得税负担和实际所得税负担，其中，名义所得税负担=应纳税额/应纳税所得额，实际所得税负担在计算中要涉及递延所得税费用处理。……