朱正华

【摘 要】 目前，基层人民银行会计核算风险不断加大，表现形式也多样化，本文对其首先进行了归纳与描述，并对其产生的原因进行分析，最后指出从人员培训、制度建设、网络管理及科学监督四个方面采取相应的加强措施，降低基层央行会计核算风险。

【关键词】 基层央行 会计核算 风险控制

中图分类号：TP F832.3 文献标识码：A

近年来，金融风险越来越引起了国家及金融机构的重视，特别是在央行各基层单位都采取了各项措施，加强金融风险防范意识，并取得了显著的效果，但金融案件仍旧时有发生。在现今的网络时代，各种大、小型网络支付系统不断上线，无形中加大了会计核算风险，这些风险不仅多，而且隐蔽。会计核算环节出现差错将会造成很大损失。本文笔者将根据多年工作经验，对会计核算风险形式进行分析并提出有效控制措施。

1 基层央行会计核算风险形式

基层央行会计核算风险形式按其危害情况，可分为三大类：

第一类：业务处理不规范，不严密，受理非法及无效凭证、私制凭证业务，联行业务处理汇划款项不及时或错划、不按规定审批挂账、解挂等业务，内外核对账目不及时、住准确不完整等现象。

第二类：内控内管制度不严密，造成内控管理风险。对各项检查制度落实不到位，重大事件不上报，会计加班制度执行力度不够，印、押（卡）、证管理不合规定，管理人员和编押员未按规定分人担任，开机密码及动态密码更换不符合规定，操作员口令泄密等。

第三类：计算机管理存在漏洞，易产生重大隐患，如数据丢失、数据库被破坏、泄密等等，

2 会计核算风险产生的原因分析

会计核算风险主要表现在五方面，即会计人员操作风险、道德风险、内控制度风险、系统网络风险及事后监督风险。在会计人员操作风险方面又主要体现为会计人员业务能力欠缺、风险意识不强、错误的操作习惯未能及时纠正等。特别近几年央行新的业务不断的增加，会计核算系统不断更新，从业人员不断变动，从业人员的业务知识及新增业务培训不到位，不但容易造成风险，而且还会使风险放大，使其危害性更加严重。

会计人员道德风险方面，主要表现为各部门授权进行会计核算，但对其详细信息了解不透彻，造成信息不对称，上级部门因人员、精力等方面原因，使得管理监督不到位，加之相关奖惩制度不健全，业绩考核不对称，严重影响到了会计人员认真工作的主动性和积极性，为道德风险埋下祸根。

在内控制度风险方面，主要表现为制度建设风险和制度执行风险两方面。现有的管理办法及操作规程比较凌乱，制度体系不完整，同时制度缺乏适应性，和及时性，致使制度不能及时跟上业务的变化需要。制度效果有效性发挥的前提保障是具有严格执行制度，没有执行，制度就形同虚设。

在事后监督风险方面，缺乏手段和方法，对各项业务划款等高风险业务高风险环节缺乏实时监督要求，并且具有滞后性，会计核算层次上移后，因地域时差等原因，核对信息与纸质凭证经常出现一致现象等。

3 会计核算风险的控制和防范措施

根据上文会计核算风险的表现及原因分析，本文作者认为应从以下几方面入手解决。

（1）增强会计从业人员培训，提高会计人员思想观念。加强对员工思想动态的了解，提高思想政治教育要求，树立健康、积极的生活观、人生观和价值观；增强纪律教育，提高会计从业人员法纪意识；完善相关管理奖惩机制，提高岗位人员工作积极性，特别是一线工作人员，更要注重对他们的各项奖惩福利制度的标准制定；强化会计从业人员的风险防范意识，提高财务部门整体抗风险能力，并通过专业理论及专业技能培训提高整体从业人员素质。

（2）加强制度建设，提高制度执行力，防范风险发生。将内控制度建设长抓不懈，并不断完善各项规章制度，细化每个会计岗位的责任和义务，增强制度全面性、有效性和可操作性。在制度制定完成同时，必须严格按照制度执行，使各项内控制度落到实处。最后，加强制度执行的检查监督力度，监督检查是保证制度严格执行的必要措施手段，事后监督部门密切关注核算部门对制度执行情况，做好日常业务监督工作。并加强对关键岗位人员的思想教育工作的教育培训工作，增强其安全意识，严禁违规操作。

（3）提高网络风险控制，为防范风险工作提供技术保障。首先，加强网络及技术建设，减少凭据的传递环节。像在国库业务方面，加快税、财、库、行等部门之间横向联网的建设工作，利用横向联网数据库资料提高资金的监测力度；在国库业务中采用银行影印系统，将解决代理行汇总凭证下账时无预留印鉴的问题，从而增强了国库资金安全控制力；对网络系统经常做好管理和维护工作，定期对机器进行病毒检测并及时更新杀毒软件；设置多重登录识别功能和报警功能，减少恶意登录，提高系统防范自控能力；提高人员配置质量，引进高科技人才，严格机房管理。

（4）树立科学监督管理理念，为防范风险提供监督保障，明确监督重点，改变现行事后监督内控职能作用，改变其不分主次的进行审核、签章及重复劳动的做法。严格执行事中监督制度，事后监督部门必须变被动为主动，积极进行观念转变。最后整合监督资源，建立一个“大监督”模式监督体系。建立起纪检监察、组织人事、内审、事后监督等部门联合为一体的监督检查体系，各部门之间既各自独立开展工作，又密切配合，互相协同优势互补，共筑风险防范屏障。

4 结语

本文主要从基层央行会计核算管理现状入手，对目前我国基层央行会计核算风险存在原因进行分析，主要从会计人员操作风险、道德风险、内控制度风险、系统网络风险及事后监督风险等五方面进行分析，指出主要原因在于人员能力欠缺、奖惩不对称、制度不完善、网络依赖强、事后监督缺乏实时性等。并提出会计核算风险的控制和防范措施，支出从人员培训、制度建设、网络管理及科学监督等四个方面进行加强管理，从而保证会计核算风险降到最低。