赵亚楠

【摘 要】 文章主要介绍美国大学的治理模式及其内部审计制度。结合大学的演变，介绍美国大学的构成分类及特点。还从美国大学的内部治理结构出发，以哈佛大学和加州大学伯克利分校为例，介绍其整体内部治理结构，包括审计部门在治理结构中的地位和审计部门的内部组织结构，并从内部审计实务的角度进行实证研究，总结美国大学内部审计流程中值得借鉴的理念与实务，如加强内审的独立性、强调基于风险的内部审计以及注重内审职能的咨询服务。

【关键词】 美国大学； 治理结构； 内部审计

【中图分类号】 F239.2 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）17-0113-06

近年来，从国际比较角度研究大学审计的文章越来越多。美国作为全世界高等教育最发达的国家，其经验值得研究和借鉴。美国大学形式多样，竞争性强，正如美国著名高等教育学家伯顿·克拉克谈到的，“在世界上主要国家的高等教育系统中，美国是最缺乏组织的，几乎完全是一种相互之间自由竞争的市场”[1]。这种自治与竞争的状态，也促使了其高等教育的繁荣。尽管中国在政治体制、社会形态等方面与美国不同，不能全盘借鉴美国的做法，但从治理的角度出发，研究美国大学的审计功能，对于完善我国高校内部审计制度具有指导意义。这也是以审计为视角对治理问题的探索，对于完善我国高校的治理结构具有一定的指导意义。

一、美国大学的治理结构介绍

（一）美国大学的类型及成因