赵健刚

摘要：内部控制工作对于建筑施工企业可持续发展而言具有十分重要的价值，但目前却也存在着亟需改进之处，尤其在信息化快速发展的当今社会，这些不足更为突出。在这种背景下，本文重点从风险内控与流程再造两个方面着手进行了相关研究。

关键词：建筑施工企业；内控工作；困境；推进策略

一、建筑施工企业内控工作的困境

（一）工作整体性不足。我国建筑施工企业内部控制普遍缺乏整体性，主要表现在内部控制的制定、主体内容和方式都带有部门色彩。目前，企业内控主要由内审部、风险管理部或财务部主导。风险管理部门的职责在于全面监控企业的总体风险，并对重点业务和环节进行风险监控。由风险管理部门主导的内部控制对于总体业务风险能够从体系上把握，但对于业务关键点和控制点的认识却不及其他具体业务部门明晰，其内部控制的现实性、可操作性都受到很大挑战。

（二）内控流程亟需创新。这具体体现为如下两个方面：第一，制度亟需健全。基本上相关制度属于原则性规定的较多，而企业财务管理需要具体的、可操作性的、细致的指导，预算流程管理没有做到标准化、细化。第二，预算流程依赖员工人工完成有些企业由于种种原因，没有及时引进现代化信息技术系统设备，于是预算的分析和执行依赖员工的人工操作，导致财务部门不能及时衔接项目计划和预算报表的编制，其也会导致数据的分析评价误差扩大。

二、构建风险导向的内部控制体系

风险导向的内部控制体系应包括如下五部分内容。

（一）内部控制的第一道防线是建筑施工企业，负责日常的风险管理活动。建筑施工企业可视公司的规模大小，可能是子公司，也可能是事业部。如果在支持功能单位下，公司经营权及所有权不分，掌有经营权的董事，可能彻底破坏了公司治理的内部控制，也就毫无风险管理。

（二）内部控制的第二道防线是董事会内所设的风险管理委员会，一般在委员会下设独立的风险小组，针对策略性管理、政策制定、功能性监督方面，对规模庞大的组织，可考虑搭建起集团风险管理委员会。子公司风险管理部，这是风险监督第二道防线，传统金融机构应已设相关类似组织。

（三）风险监督的第三道防线，就是审计委员会。审计委员会的董事，本身應具备专业知识外，更应尽忠职守，善尽建筑施工企业法所规定的相关事宜。然而，目前立法虽然较为完善，但要求不严，未充分发挥功能。尤其是，独立董监事应加强公司治理能力。否则，公司出事要赔，轻者财务损失，重者牢狱之灾。同时，审计委员会应善用内部控制及外部审计查核报告，根据现有规章体系，内部控制体系能够强化内控人员的独立地位，为董事会执行内控工作，以发挥较优的监督效能。除此之外，会计师应通过审计委员会负责外部审计的委任，可强化外部审计的独立性。从一些舞弊案全案观看，会计师尚待努力，也应多尽点监督的责任。

（四）风险管理的第四道防线，包括管理机构及其外围的相关团体机构，例如证交所等。在金融业服务法草案中规定，主管机关应审酌金融服务业务状况、风险管理、内部控制、内部控制、业务经营型态、业务规模及法令遵循程度、实施差异化管理。其金融商品销售的范围，应适用的审核程序与其它财务业务差异化管理事项及审酌标准，由主管机关规定。同时更进一步说明，金融业服务业的监督管理，依金融业服务法；法律没有明确规定的，适用银行法、信托业法、金融控股公司法、证券交易法、期货交易法、证券投资信托及顾问法、保险法、管理外汇条例及其它法律的规定。

（五）风险管理的第五道防线就是法律处理，相关法务机构应根据上列相同法令，针对违背内控的相关机构及其负责人严加办理，以建立法律秩序。

三、打造系统化的内控流程

首先，确认实施内部控制工作的负责部门。成立专责新部门或单位、指定某一部门或单位负责、人事部门。进而成立推动内部控制工作的组织。包括：任务小组编制、任务小组的工作要求、制订小组目标、拟定计划书/时间表等。

其次，选定内部控制工作专业服务机构。与外部专业内控服务机构签约，如会计师事务所、企管顾问公司等，员工直接去寻求协助或由工作组织相关人员推广。组建内部控制工作服务系统倡导会、内控模式说明会、内控方案介绍说明会、基层方案协助网络会、员工引导介绍说明会等。

最后，全面实施。结合人力资源管理制度，以协助员工与内部控制工作目标结合，时时考虑内部控制工作服务的适时性。建立内部控制工作服务的标准化，包括内部控制工作服务设计（任务小组、需求调查、服务实施系统）、执行计划（政策叙述、执行计划）、管理模式（内部控制工作服务程序、管理层级、网络沟通、内部控制工作服务安全保证、内部控制工作服务信赖度等）、直接服务（问题干预、评估和推介、短期咨询、内部控制工作服务进展管理、追踪管理、教育培训）、和评估等部分。

参考文献：

[1]陈瑶.浅析内部控制对企业发展的重要性——以中国中钢集团为例[J].科技广场，2015（11）.

[2]罗桂兰.关于加强行政事业单位会计内部控制的探讨[J].科技经济市场，2015（12）.

[3]肖丹.企业内部控制面临的问题与解决对策[J].企业改革与管理，2015（23）.

[4]吴广萍.关于改善企业内部控制的思考[J].当代经济，2015（35）.

（作者单位：中铁建大桥工程局集团第一工程有限公司）