李心阳

摘要：随着改革开放的进一步深入与经济市场的转型升级，我国的税务体系也随之进行完善和调整，营改增政策的推行便是税务体系调整的表现。企业的财务管理工作在营改增的政策调整中受到多方面的影响，因此为了提升企业财务管理水平，充分享受营改增政策带来的优惠及响应其带来的挑战，企业必须直面营改增对企业原先运营模式的影响。笔者分析并讨论了营改增政策对企业财务管理工作造成的影响，提出了营改增纳税政策的新形势下企业应当采取的应对策略。

关键词：营改增；企业财务管理；影响；对策

一、“营改增”的内涵与意义

（一）“营改增”的内涵

从定义上来说，营改增是政府对公民缴纳的税种进行了调整，即公民以前缴纳的营业税项目如今变成了增值税。营业税是指在中国境内进行的营业活动征收税金。营业活动则包括了应税劳务、转让无形资产和销售不动产这三项。而增值税是指对出售的产品或者服务的增值部分进行征税。将营业税改征为增值税在各个试点实行已久，也已重点在服务业以及交通运输业领域展开。

根据试点实行营改增的状况，政策主要影响的是中小规模的企业。作为服务业的典型代表行业之一，广告业在营改增的政策调整中受到的影响就十分明显。政策改革前，小规模的广告公司缴纳营业税的税率为5%，营改增后的增值税税率只有3%。

（二）“营改增”的意义

到目前为止各个试点营改增的政策实行均取得阶段性成功，因此下一步营改增政策的覆盖面将进一步扩大，覆盖的企业数量也会进一步增多，其意义将不仅仅是税率下调这么简单的，更深层次的意义将逐渐显现出来。

第一，助力产业结构转型升级。针对营业额的数据进行征收营业税存在重复征收税金的现象，对于服务业来说负担过重，降低了服务行业发展的动力。推行营改增的政策后，征收的税率明显下调，也就在政策层面上提供了对以服务业为主的第三产业的发展条件，将刺激众多服务行业的兴起和发展。

第二，提高我国生产力和产品的国际竞争力。在推行营改增政策之前，出口往往需要缴纳营业税，这无疑提高了我国生产力和产品的出口成本，为出口企业设置了发展门槛，不利于其同国外企业展开竞争。推行了营改增政策之后，对出口产品进行退税，提升了企业产品在国际市场竞争的价格优势，有利于企业进行国际间的竞争。

二、“营改增”对企业财务管理的影响

（一）对资产负债表的影响

抛开其他方面只看资产负债情况的话，不动产是企业发展的根本，是安身立命的资产，不动产价值的变动会影响并改变企业整体的资产结构，而企业各项活动中资产的變化则会通过负债表表现出来。就目前各试点营改增的表现情况来看，企业的固定资产在政策实行期间入账金额和累计折旧都出现了一定程度的下降，此外去除营业税后固定资产的年末余额也将减少。所以短期内企业的负债和不动产都将会下降，导致流动资产与负债的比值增大。就其长期表现来看的话，企业的利润会因为营改增而提升，进而促进企业资产规模的扩大，最终使得企业的资产和负债都有所增加。

（二）对利润表的影响

目前各试点营改增的表现情况来看，营改增政策的推行给试点企业利润表造成的影响可以分为短期和长期两种情况来分析。短期内，缴税政策改革后，企业缴纳的金额较之原先更少，甚至部分项目免除了税金，这降低了企业的生产和运营成本，为企业带来直接经济效益。长期来看的话，营改增政策的推行将降低企业的税务上的成本和负担，减少企业经营的障碍，为企业扩展规模和投资发展提供更多机遇。

（三）对现金流量表的影响

企业中传统的财务管理将现金流量分为经营、投资和筹资三类活动。各试点营改增的经营情况表明，赋税政策的调整对企业的现金流量表也造成了一定的影响。其具体表现为以下三个方面：首先是影响企业的投资活动，企业为了扩大生产和销售规模，会大量的采购生产机械设备和销售设施，由于改征增值税后增加了抵扣的进项数目，企业投资活动中流出的现金会更好的通过现金流量表表现出来，较之政策改革前企业的现金流会减少。其次会影响企业的经营活动，就目前各试点营改增的情况来说，企业的营业税额会随同经营成本一同降低。这会刺激企业更频繁的营业活动，则会使营业对应的现金流量上升。再次会影响企业的筹资活动，基于目前社会发展带来的市场竞争加剧化，企业必须通过不断融资来扩大规模提升竞争力，短期内营改增政策会影响企业的本金借人和股权筹集，进而会增大融资方面的现金流量，长期来看的话，基于融资活动本身的阶段性以及融资利息的压力，会导致现金流量下降，并为企业带来更大的还债压力。

三、企业财务管理中应对“营改增”的对策建议

（一）做好纳税筹划

基于不同行业和领域企业生产方式的不同会造成纳税性质的不同，营改增政策的推行会给我国的企业带来各种机遇和挑战。以此，作为企业方，为了更好更快的适应纳税政策的改革，管理层应当机制对企业缴税的筹划管理做出针对性的优化与完善。企业管理者应当通过调整流通环节来改变资产形式，避免将资产置于缴税较高的类目中，以实现降低税额的目的。应当注重选择合适的供应商，确保合作企业运营和财务管理的完整性和完善性，并能提供全套增值税发票，这样能够充分利用营改增的优惠政策来降低成本，提升经济效益。

（二）改进记账程序

作为营改增政策中的企业方，企业的财务管理人员在推行和适应营改增政策的时候应当及时针对企业的实际情况对企业的财务流程进行优化，提升财务分析能力。首先应当修改纳税政策改革后的增值税明细账目，之后制定基于会计核算结构的针对性政策，积极采取措施适应营改增政策给企业财务工作带来的改变。同时应当加强对营改增政策和其市场影响的关注，从而保证企业在享受营改增政策带来的优惠的同时能够响应其带来的挑战，并及时拿出相应的应对计划。

（三）健全定价机制

企业应当结合营改增政策的特点调整并健全和优化自身产品的定价机制，才能在降低税务成本的同时保证企业能够获得更多的利润，保证工程实施的效率和安全性。因此，企业在调整定价机制时，应当关注营改增政策的内容并充分解读，针对营改增政策中的侧重点并结合对市场情况的调研结果以及企业长期的发展战略来修正目前的定价机制，以此来提升企业的市场竞争力和生存力。

（四）完善管理制度

目前试点营改增政策的推行对企业包括营销、服务、财务管理登等方方面面都带来了重大影响，因此纳税政策的改革对我国企业来说将是一次重大的挑战。

四、结论

总的来说，营改增政策的推行对企业财务管理造成的影响具有重要的分析价值。作为企业一方的财务管理人员，应当结合市场经济发展和产业升级背景，不断提升自身的财务管理水平，充分研究营改增政策对自身企业造成的具体影响。结合政策健全和完善企业纳税管理工作，并且着力实现账务流程的革新和财务信息分析的优化。企业应当结合现状健全和优化定价机制，并且不断优化财务管理制度。应当充分判断社会形势，跟随社会发展的潮流，及时对自身的经营理念和策略进行针对性的调整，从而实现企业内部财务管理能力的提高。

参考文献：

[1]吴金光，欧阳玲，段中元.“营改增”的影响效应研究——以上海市的改革试点为例[J].财经问题研究，2014（02）：81-86.

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[3]张鹏.试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2015（02）：94-95.

（作者单位：上海市奉贤中等专业学校）