陈先兰

摘要：近年来，我国逐渐加强了对水利基建项目的关心和重视程度，并且出台和落实了《中共中央国务院关于加快水利改革发展的决定》等相关的文件，其中2011年落实的文件中明确指出，在未来的十年里，中国将有4万亿元投入到水利工程的建设中去，所以加强对水利基建项目财务风险防范和控制能力，提高资金的利用率逐渐成为了业界人士十分关心和重视的话题，因此本文采用理论分析和实际研究的方式分析了现阶段水利基建项目中财务风险的表现形式，分析了产生风险的原因，并提出了切实可行的防范和控制水利基建项目财务风险的措施。

关键词：水利基建项目；财务风险；表现样式；产生原因；防控措施

一、我国水利基建项目构建和执行中存在的财务风险样式

水利基建项目的财务风险主要是由项目资金的流转带来的，在基建项目的投资、施工建设以及竣工交付阶段都存在一定的财务风险，而基建项目中的财务风险主要是说给水利项目的资金带来的可能损失的风险，进而影响了基建项目的开展和国有资产的利用，而就目前情况来看，水利事业基建项目中的财务风险主要表现在以下几个方面：

（一）招投标阶段存在财务风险的表现形式

水利工程项目的投资决策工作的开展是需要根据我国既定的规章制度和法律条例来执行的，包括项目建议书、可行性研究报告以及其他的相关文书和材料，但是现阶段水利基建项目在投资决策阶段由于种种原因使得水利基建项目在招投标过程中依旧存在一些问题，从招标层面来看，一些招标单位存在半招办定的现象，即一些公司在开展招投标工作时并没有对全部项目进行招标，公开招标的只是其中的几个项目，其他的项目主要是通过与被招标单位串通或者将指标发给关系户等方式来完成；此外一些招标单位的全过程没有公开，存在暗箱操作的现象，区别对待关系户和其他招标方；而从投标层面来看，一些单位为了中标会采用商业贿赂或者非法的形式如围标来中标，或者与投标单位互相串通达成协议而中标，甚至存在投标单位挂靠资质现象，进而不仅造成了不必要的财务风险，而且影响了单位其他各项工作的高效开展。

（二）施工建设阶段中存在财务风险的表现形式

施工建设阶段是水利基建项目开展和执行的关键阶段，同样也是存在风险比较多的阶段，而施工建设阶段存在的财务风险主要是通过项目实施管理和合同管理中两方面的财务风险展示的。

施工管理中的财务风险主要表现为以下三个方面，一是在项目施工中存在机制不顺、配套的制度规范不够健全、措施不当、监管力度不够高的现象，在项目实施中出现财务问题时存在互相推诿责任的现象，水利基建项目的资金并不能及时有效的落实，比如中央资金下达的晚，地方资金无法落实到位等问题，进而大大降低了水利基建工程的效率；二是对于水利基建工程在技术管理中存在问题，项目在推进的过程中并没有专业的技术做根本的保障，进而不仅导致了不必要资金的浪费，而且影响了基建项目的质量和进度；三是一些地方的水利基建项目虽然成立了项目法人，但是法人却不能有效的履行权利，存在暗箱操作，行政干预的现象，进而导致了私占公款、随意挪用资金等现象的发生。

至于合同管理中的财务风险，主要是我国企业采用的工程管理体制不够严谨和细致造化的，现阶段主要依赖基建项目的投资、建设、工程管理和使用四位一体的管理体系很难有较高的约束能力，管理的内容也不够全面和细致，这样一来就容易导致了水利建设项目“拍脑门”、“一支笔”等现象的存在，“黑白合同”、“人情工程”的存在大大不仅损失了项目工程的资金，而且给工程的安全性带来了很大威胁。

（三）工程交付阶段财务风险的主要表现形式

工程交付阶段作为水利基建项目从执行到开展的最后阶段，同样也存在一定的财务风险，而在此阶段存在的风险主要表现为资金支付过程中的财务风险、决算审核中的财务风险、财务评价中的财务风险，即在资金支付的过程中，一些水利基建工程没有预付履约保证金，存在随意支出履约保证金的现象，即实际支付的主体并不是当时合同约定的对象，当工程已经到交付的时间，但并没有及时的支付相关的工程款和一些农民工的工资；而在决算审核过程中，一些单位中建设轻财务管理，对决算审核工作的重视程度不够高，此外，一些单位在决算审核阶段玩数字游戏，做表面文章，并不能按照既定的设计方案、施工合同等资料对项目资金进行深入的分析和研究；在财务评级阶段，存在评价的不够全面、对工程的未来资金使用状况并不能做出准确的测算和估算。

二、产生上述财务风险的原因分析

水利基建项目在投资决策阶段、施工建设阶段、竣工交付阶段问题的存在确实在很大程度上影响了水利建设项目的高效开展和执行，不仅影响了水利基建单位的长远发展和战略目标的实现，而且给项目工程的安全埋下了较大的隐患，不利于社会事业的发展和国民经济的增长，就其原因，主要表现在以下几个方面：

一是我国的水利基建项目约束机制并没有真正的建立起来，即便有，执行力度也不够高；二是基建程序执行比较混乱，未经批准就开始施工或者违规审批的水利基建工程依旧存在；三是水利基建项目的投资结构不够完善，宏观控制体制并没有建立起来；四是对于财务管理缺乏有效的财务内部控制机制，项目资金在决算过程中不够严谨，对项目资金的管控和风险控制工作的重视程度不够高。

三、防控水利基建项目财务风險的措施

由上述分析可知，水利基建项目中的财务风险亟待防范和控制，具体的控制措施笔者根据自身的工作经验和理论知识总结了以下几点：

（一）从招投标层面来看

在投资决策层面做好财务风险防控工作一方面政府要完善相关的招投标制度规范和法律条例，强化项目招投标主管部门工作人员的责任意识，做到各个部门有任务，人人肩上有责任；此外要保证招标、评标和定标三个过程的分离，对于虚假招标和采用贿赂或者其他非法手段中标的单位加大惩治力度，并做好配套的检查和监督工作，防止招标方和投标方相互串通等现象的发生；另一方面，对于水利基建项目单位来说要加强财务风险控制的意识，用好国家政策并制定有效的财务风险防范和规避方案，并在招投标工作的全过程都做好风险控制工作。

（二）做好施工阶段的风险控制工作

施工建设层面的风险主要表现在施工部管理和合同管理中，所以相关的举措也需要从这两方面着手，即对水利基建项目的财务管理首先要落实精细化管理制度，并坚决做到有法可依，有法必依；其次，要根据我国现行的制度规范和相关的法律条例，以单位的特色为根本的出发点和落脚点，完善配套的制度规范，并将其切实的落实到实际工作中去；此外，对于水利基建项目的账户要落实专户、专账、专人管理；此外，对于水利基建项目的财务要实施项目单位审核，主管部门复核和财务部门审批的三级审核制度；与此同时，要做好财务预测工作，落实弹性财务控制制度，，以减少不必要的财务风险。

（三）做好竣工交付阶段的财务风险控制工作

竣工交付阶段财务风险的控制需要单位从以下几方面着手，第一要加强对工程各个阶段的监督和控制力度，提高涉事工作人员的责任意识和使命感，使得财务预算、核算和稽核工作更加严谨和科学；第二，要全面落实保障制度，完善相关的奖惩机制，将其与涉事人员的切身利益直接关联，加强对单位财务工作人员的培养力度，不断提高财务人员的专业知识、专业技能和综合素质，并使其工作热情和工作积极性都有所提高；第三，要以单位制定的规章制度和合同规范为根本，落实岗位责任制，做到工程款及时交付、坚决不拖欠民工的工作和各项工程尾款。

四、结语

总之，处在现代的宏观经济和政治环境中，如何有效的防范水利基建项目中的财务风险是新形势下水利部门面对的现实问题，同时也是亟待解决的问题，财务风险的有效防范和控制对于资金利用率的提高和水利工程基本建设项目的高效推进和完成有着十分重要的促进作用，所以作为业内人士一定要善于发现现阶段水利基建项目中的财务风险，并根据自身所具有的理论基础和实践经验及时的提出切实可行的解决措施，而本文仅是笔者对水利基建项目财务风险防范和控制的探索性研究，笔者将在今后的学习中做进一步的分析和努力。

参考文献：

[1]陈天骄.工程项目财务风险控制存在的问题及策略探讨[J].经营管理者，2016（02）.

[2]周波.基建财务中的风险管理与控制[J].现代经济信息，2015（17）.

（作者单位：赣州市章江水轮泵管理站）