武汉纺织大学会计学院　程　梦 刘睿智

会计信息可比性对审计质量的影响研究
——基于我国A股上市公司的经验证据

武汉纺织大学会计学院程梦 刘睿智

基于我国上市公司2005-2014年的数据，以操纵性应计的绝对值作为度量审计质量的反向指标，对会计信息可比性是否影响审计质量进行了实证检验。研究发现，会计信息可比性与上市公司盈余操纵水平负相关，说明会计信息可比性越高，审计质量越高。进一步将操纵性应计区分为向上操纵盈余和向下操纵盈余两个方向后，研究结果保持不变。会计信息可比性增加财务报告的可审性，提高审计质量，对于降低公司的代理成本，提高资本的配置效率具有重要的意义。

会计信息可比性审计质量操纵性应计利润

一、引言

在会计准则协调与趋同的背景下，可比性的经济后果逐渐成为财务会计领域研究的热点话题。迄今为止，关于可比性经济后果的研究虽然已经积累了一定的文献，但是对于可比性是否提高了审计质量，进而促进资源的优化配置，现有文献并没有给出相应答案。根据DeFranco等（2011）的研究，可比性具有溢出效应，能够传递其他企业或行业的经营信息。然而，审计过程中是否需要借助可比公司的信息，取决于审计师的职业判断。因此，会计信息可比性是否提高审计质量是一个实证命题。

二、文献综述

（一）可比性的经济后果De Franco（2011）首次利用盈余—收益模型设计出测度公司间会计信息可比性的方法并证明了该方法的有效性。……