彭梅

企业内部审计独立性的现状与对策

彭梅

摘要：由于近年财务舞弊事件频繁出现，对审计质量的要求越发突出，同时也加大了对内部审计的重视。本文立足于内部审计的现状，针对内部审计的独立性问题予以分析，并结合实务提出具有可行性、创新性的建议。

关键词：内部审计；独立性；审计质量

一、导论

近年来，国内外相继涌现了一系列令人瞩目的企业丑闻和失败事件，如美国著名的“安然事件”、世界通信、时代华纳等舞弊事件以及我国的“银广厦事件”。在此背景下，为了加强公司治理和风险管理，新的法律、法规和上市准则登上舞台。美国在2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX法案），这说明内部控制对于风险防范极为重要，而与此同时，内部审计的作用也愈加突出。

尽管我国已出台相关的内部审计准则对内审予以规范，但在实务中，内部审计制度往往得不到有效执行，导致上市公司的内部控制薄弱，最终演变为严重的财务舞弊事件。基于此，本文将从主要内部审计的独立性角度出发，结合当前国内外内部审计的现状，探讨内部审计独立性存在的问题，并提出可行性的建议和解决措施。

（一）国外关于内部审计独立性的文献

迄今为止，国外关于内部审计独立性的研究文献相对比较有限，本文主要从以下四个方面予以总结。

1.关于内部审计独立性的定义。内部审计协会（The Institute of Internal Auditors，IIA）于1999年对内部审计作出如下定义：“内部审计是为了改善组织的运营及附加价值而设计的一种独立、客观的保证与咨询活动。……