郑小花

资产负债表观与收入费用观的比较研究

郑小花

摘要：随着我国会计准则的国际趋同，资产负债表观这一会计理念已被我国逐渐引入并作为主要指导思想。本文首先论述了资产负债表观和收入费用观的基本概念，其次阐述中外收入费用观到资产负债表观的转变并列举观念转变的几点重要体现，最后对资产负债表观的运用问题提出个人看法。

关键词：资产负债表观；收入费用观；企业会计准则

引言

会计准则的制定需要遵循一定的会计理念，由于存在不同的企业收益计量理论，导致出现不同的报表概念基础。目前主要流行的观点是资产负债表观和收入费用观，二者存在本质的不同，致使企业对相关账户的确认、计量、列报和披露存在很大的差异。深入了解这些会计理念，有利于对财务报表有更好的理解和把握。对于这两种会计理论，目前仍众说纷纭，褒贬不一。近年来，我国会计准则的制定和修改充分体现了会计理念从收入费用观到资产负债观的转变，这些转变直接影响报表的各个项目，对会计实务产生巨大的影响。

一、资产负债表观与收入费用观基本概念分析

资产负债表观是从资产和负债的角度出发确认、计量企业的收益，因此，除了所有者投入和分配利润外，当资产价值增加或负债的价值减少就会产生收益。收入费用观则是通过将收入与费用的直接配比来计量企业收益，资产和负债的确认要让位于收入、费用，在收入产生的情况下才对资产的增加或负债的减少进行确认、计量。……