李玉金

农村信用社加强内部控制研究

李玉金

农村信用社是我国金融体系的一个组成部分，在当前社会环境下，加强内部控制也成为主流趋势。为了推动农村信用社的全面发展，通过制定行之有效的制度措施，加强内部控制，提高金融风险事前预防、事中控制以及事后监管，已成为重要的研究课题。

农村信用社；内部控制；问题；对策

一、引言

农村信用社是我国一个重要的金融机构，更多的是为农业、农村、农民的经济发展提供金融服务，极大程度的推动了农村经济的全面稳健发展。在全球经济一体化的趋势下，金融风险日益显著，成为人们关注的重中之重。从我国农村信用社的实际中可以清楚看到，也存在着诸多问题，而最重要也最不可忽略的是农村信用社的内部控制相当薄弱，潜藏着金融风险，制约了农村信用社的持续稳健发展。

二、农村信用社内部控制建设中存在的问题

（一）管理结构不完善，内部控制效果不佳

在农村信用社的管理中多采用法人治理，由不同管理部门之间形成一定的制衡、牵制关系，相互约束与激励，确保了一定程度上权责分配的合理性。这样的管理结构可以说相当符合内部控制的实施，然而由于许多农村信用社在管理结构上的不合理，反而阻碍了内部控制的执行。

农村信用社属于地方金融机构，很多当地政府将其作为资金供应的主要对象，常常因“政绩工程”、“形象工程”等需求，对农村信用社的正常运行进行干预。加之农村较城市而言，经济基础还较弱，在一些金融机构撤资后，更是将提供资金的重担压在了农村信用社的身上。同时，参与农村信用社治理的社员代表、理事会、管理层往往处于被动状态，使得地方政府趁虚介入，成为农村信用社治理的主体，削弱了法人治理结构的功效，在管理、监督、约束上缺乏威信，不利于形成内部控制体系。

（二）缺乏健全完善的内部控制制度，内部控制环境不佳

农村信用社加强内部控制离不开良好的环境和完善的制度支持，但从目前现状来看，我国农村信用社在这方面还较为欠缺。首先是管理层的内部控制意识薄弱，无法带头强化全体工作人员的内控意识，坚持沿用传统的管理观念，制约了管理水平的提高，阻碍了农村信用社的长远发展。其次，建立的内部控制制度存在一定的误区和盲区，缺乏全面性，众多的规章制度并没有全面覆盖信用社的业务和操作活动，且缺少了重要的激励处罚制度以及风险控制制度。同时，制定的规章制度在实用性上也较为欠缺，与实际工作不相匹配，导致不同部门之间的业务信息流通不畅，甚至出现相互抵触的情况。加之，农村信用社的内部控制制度建设往往落后于业务发展，随着业务范围种类的扩大，会出现各种新的金融风险，且在计算机信息技术的使用上，也缺少了科学、安全的风险防范控制。

（三）信用社工作人员综合素质亟待提高，内控文化建设不佳

在整个农村信用社内部控制过程中，“人”是必不可少的重要参与者，对于内部控制的效果具有重要影响。农村信用社由于其自身的属性，在对员工综合素质的控制上，相较于其他商业银行存在明显不足，主要表现为：对于员工的业务、岗位、职业规划培训重视程度不够；由于人手不足，避免人员流失，在员工监督管理上较为放松，对工作人员在业务操作过程中由于缺乏责任心，业务素质不高等出现的违规违纪行为宽大处理。

三、农村信用社加强内部控制的具体措施

（一）优化法人治理结构，加大监督管理效力

农村信用社内部控制的完善执行，离不开优秀的领导班子，为此必须对法人治理结构进行优化配置，同时加强其对信用社运行的监督管理力度，这是最基础的。众所周知，农村信用社目前最直接的受益者多为地方政府、内部经营管理者等，为了降低这些权力部门对优化法人治理结构，实现合作规范化的抵触，必须加大农村法制建设和政府体制改革，这样能从根源上改善地方政府对农村信用社的插手控制。

同时为了避免农村信用社内部管理者谋取私利，应当结合当地实际制定农村信用社信息披露制度，将信用社的经营情况公开化，增强透明度。同时，要强化法人治理结构中的社员大会的监督管理力度，在整个农村信用社中形成内控思想和意识，从各个环节加强内部控制监督管理，例如：通过制定规章制度，将社员大会的权利、义务、职责等明文规定，并最大限度的结合信用社内外部环境，制定出行之有效的履行策略，面对信用社重大的投资、改革、发展，社员大会拥有投票决定权，让信用社社员大会更加的制度化，有效的提高其对风险的监督管理力度。

（二）营造良好的内控控制环境，建立健全内部控制制度

良好的内部控制环境对于内部控制的真正落实具有积极推动作用，在建立营造良好和谐的农村信用社内部控制环境过程中，需要构建科学合理的组织结构和激励约束机制。农村信用社在制定发展战略方向，提高发展效率上都需要科学合理的组织结构提供保障，同时也需要针对信用社工作人员构建一定的激励约束机制，通过培训、升迁、惩罚、深造等方式激发工作人员的积极性，全面配合内部控制的执行落实。

当然，除了良好和谐的内部控制环境外，完善健全的内部控制制度也是不可或缺的重要组成部分。首先管理高层要与时俱进树立内部控制观念意识，并强化全体人员的内部控制思想培养，这一定程度上对农村信用社长远稳健发展起到了决定性作用。其次，必须立足全局，将信用社的各个业务操作环节涵盖在内，能对其进行一定的监督管理，如：稽核监督机制的完善落实。并以国家政策制度为引导，及时进行更新完善，确保内部控制制度的全面性。最后，在建立健全内部控制制度的时候，要结合具体实际考虑其实用性，让每一个制度规范都真正落实到工作中，最大程度的发挥内部控制的效果。

（三）加强工作人员综合素质培养，打造内控文化

首先必须加强对信用社工作人员的培训，无论是思想政治素质，还是业务操作技能，或是风险防范意识等都是培训的重点。在引进人才之处，就要严格把关，必须具备一定的专业会计管理水平，且自身综合素质高，业务能力强，知晓一定的法律规范制度。在岗工作人员也要不定期的进行培训再学习，将金融案件、国家新政策规定等作为培训专题，让工作人员进行分析、总结、研讨，无形中提高风险预防意识。

其次，开展丰富的活动打造内控文化，信用社领导层要时刻将风险意识放在心上，在日常会议、培训、查岗过程中都要处处落实内控制度，也可以通过组织一定的警示教育活动，帮助工作人员树立正确的“三观”，避免在业务操作过程中出现违纪违规，甚至违法的行为。还要定期对信用社的实际情况进行总结整理，并对金融案件进行通报公示，及时发现运行过程中存在的缺陷，并予以补救。

最后，利用一定的奖惩机制，通过精神物质嘉奖等激发工作人员的积极性和责任心，并不断的调整优化员工队伍结构，实行轮岗制，建立良性竞争机制，对于不满足要求的员工进行批评教育，或是辞退的惩罚，而对于超额完成的员工给予丰富的奖励，也能有效的激励员工强化学习，不断提升自我，更好的为信用社的发展做出贡献。

[1]邢云端.浅谈农村信用社内部控制的现状与对策[J].商品与质量，2016，15:49.

[2]兰宗清.广西农村信用社内部控制建设探讨[J].中国经贸, 2016,5:231.

（作者单位：福建省农村信用社联合社龙岩办事处）