赵丰波

（郑州万达百货有限公司，郑州 450000）



零售企业资金预算管控问题解析

赵丰波

（郑州万达百货有限公司，郑州 450000）

［摘 要］零售企业作为商贸流通行业中最重要的一环，在日常经营过程中资金的杠杆作用对其发展起到很大的促进作用，而随着经营点位越来越多，资金占用量增加和自有资金不足导致企业经营压力越来越大，更有甚者是账面的利润很多、货币资金量很少，甚至一度干涸。此时，资金预算管控的有效性就发挥了很大作用，有利于为企业的现金流正常保驾护航，而在实际经营中，资金的预算管控也存在很多问题，本文对此进行了深入分析，并提出了解决方案。

［关键词］零售企业；资金；预算管控

互联网经济在我国的急速发展，使传统零售企业面临着日趋严峻的市场形势，尤以传统中小型企业零售业为代表，他们正遭受着严酷的生存挑战，但同时基于“互联网+”的创新模式又给传统零售企业带来了转型发展的强大驱动力。基于以上背景，除创新经营模式外，提高企业整体管理水平尤为重要，企业管理核心为财务管理，而财务管理的核心则是资金流的管理，对于零售业态来讲更是如此。

1　企业资金预算现状

在零售企业资金预算管理工作中主要存在着以下三个方面的问题。第一， 部分管理者重经营预算、轻财务预算，并把财务预算中的盈亏预算与资金预算混为一谈，存在预算管理意识淡薄与知识不足的问题；第二，很多管理者对资金预算编制程序和方法搞不清楚，认为资金预算是财务一个部门的事情，而且把企业的资金计划等同于资金预算；第三，在执行资金预算管控过程中存在较多人为干扰因素，具体执行难以落地，使资金预算工作最终流于形式。

2　企业资金预算现状问题解决方案

2.1加强对资金预算重要性的认识

针对零售企业管理者存在对资金预算管理意识不强的问题，应加强沟通、分析和引导，使其充分认识到资金预算的重要性。

首先，传统零售业一直有集中采购、终端分散、规模效益的行业特点，使其在资金结构上形成了应收账款较少、应付账款较多的情况，意味着零售业可以利用供应商的营运资金来实现自身的资金周转。所以长期以来零售业管理者形成了一种资金运转优势，没有使用资金预算管控的意识。针对上述情况可通过外部组织培训、内部交流等方式形成资金预算管控的意识:零售业资金流动性过多以短期负债来支撑，势必会带来资金的流动性风险。特别是目前传统零售业在互联网企业的强大冲击下，市场情况略显低迷，各项人工、房租成本不断增加，在资金运用上的杠杆作用压力也逐步增大。如果运用对资金的预算管理，提前做到各个期间资金预测、制定合理付款政策，实现较合理的资金平衡点，会大大减少资金短缺的危机。

其次，要能辨别资金预算与盈亏预算的区别，盈亏预算又称损益预算，是财务预算的组成部分。盈亏预算表是按照权责发生制来填列表中收入、支出类项目，而资金预算是按照收付实现制来填列其收入和支出项目。两者区别主要体现以下两点。第一，项目填列金额的时间点不同，如盈亏预算表收入项目是按照权责发生制归属本期的收入即可填列。而资金预算表收入项目是指在未来的某一具体时间点上企业将要收到的收入款项。第二，两者金额含税与否有区别，盈亏预算表收入项目为不含税金额，而资金预算表收入项目为含税金额，即资金预算表收入项目包含销售货物收到的销售额及销项税额。在明晰上述概念后，要加强对各业务部门的内容培训，不只要各部门达到在概念上实现认知，同时在操作上更能按规定执行。

再次，零售业财务管理面临着复杂多变的经营内外部环境，使资金预算管理在实际工作中碰到了很多问题，如资金预算落地操作困难、执行监督不到位、分析考核不合理等情况，上述问题直接影响资金预算管控的有效性，使资金预算最终流于形式。要解决上述问题，就要做到以下几点:第一，树立预算管理的权威，取得企业最高领导人认可和支持；第二，制订相应的预算计划，调整相应的预算管理体系；第三，依托有效的信息化平台，提高预算管控效率。

2.2编制资金预算的程序与方法

作为零售业的财务部门，每个月末会编制一份次月的资金计划，这份资金计划会把未来一个月内发生在每一个时间点上的各部门资金收支情况加以汇总。这份汇总的资金计划只是简单罗列资金收支情况，并不能与企业的经营预算和财务预算的测算期间相匹配，也不能全面反映年度资金预算状况，更不能为企业顺利实现预算目标的提供保障。完整的资金预算应至少以一年为预算周期，在预算期内综合反映企业资金收支情况及资金筹措或投资的活动。

图1　资金预算编制程序

资金预算的内容一般情况下包括资金收支预算、融资预算、投资预算（如有）现金流量表预算。资金预算编制需要各部门的参与编制，并不是单个部门的工作。各部门预算负责人应按照收付实现制的原则，在年度开始前3个月（通常情况下是每年的10月份开始）准备本部门预算编制工作，且编制工作必须在年度开始前完成。资金预算编制程序如图1所示。

2.3信息化平台下的资金预算应用

依托企业信息化平台，提高资金预算管控效率。图2为结合资金收支预算、财务核算业务及依托信息化平台解决方案流程。

图2　信息化平台下的资金预算应用解决流程图

结合图2，对解决流程做如下分析。

第一，企业依托自身信息化平台进行二次开发资金预算管理，完成企业资金预算的信息化填报、定期滚动调整及预算执行可视化统计分析等工作，大大解决人工劳动效率低下的问题。

第二，完成企业资金预算管理模块与资金收支结算业务模块系统集成，可实现对日常资金结算过程中的自动实时监控，并根据企业结合自身需求设置风险预警值，对于超出风险预警值的资金支出项目系统会自动弹出预警提示。

第三，解决预算管理系统与财务核算系统数据接口问题，通过两个系统数据集成可自动执行资金预算实际执行数据与资金预算数据的对比分析，为企业自动生成量身定做的执行分析报告，并可根据分析报告调整下期预算。

通过以上步骤实现了对资金预算执行的自动监控、实时预警、审批调整、执行分析等循环服务，能够很好地解决企业资金预算工作执行难的痛点，最终使企业的资金预算管理工作做到科学合理、事半功倍。

3　资金预算的效用

3.1全面提升公司人员预算管控能力

第一，企业管理者和各部门预算编制负责人通过储备全面的预算管理知识，准确认知资金预算所包含内容，为预算管控打下坚实基础。第二，通过各部门参与预算编制、明确各部门资金需求及企业整体资金平衡的全局了解，促使大家做好资金管控工作。

3.2有效降低企业经营风险

通过合理制定资金预算可以减少企业的资金周转风险，同时通过系统化的集成促使资金预算更加科学合理、规避企业的经营风险。

3.3有力提升企业整体管理水平

通过企业整体的资金预算工作，可使企业的资金流管理达到稳健发展的状态，大大提升企业的综合管理能力。

主要参考文献

［1］邹志英.玩转全面预算魔方［M］.北京：机械工业出版社，2014.

［2］李闻一.基于“业财融合”的一体化管控分析［J］.财会月刊，2015（28）.

［3］曹玉珊.“全渠道”视角下的营运资金管理新论［J］.会计之友，2015（21）.

doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.12.004

［中图分类号］F715.5

［文献标识码］A

［文章编号］1673-0194（2016）12-0010-02

［收稿日期］2016-05-02