文/欧阳弘毅



融资租赁固定资产税会处理差异分析

文/欧阳弘毅

摘要：以融资租赁方式租入固定资产的业务会计处理十分复杂，与税法的处理方式存在较大的差异。本文从初始成本、租赁期间着手进行税会差异分析，并列举实例探讨融资租赁固定资产的纳税调整。

关键词：融资租赁；固定资产；税会差异

以融资租赁方式租入固定资产的业务会计处理十分复杂，与税法的处理方式存在的差异比较大，当纳税人发生融资租赁固定资产业务时，应根据税法与会计处理方式之间的差异，及时进行纳税调整。

一、融资租赁固定资产初始成本计量差异

根据会计准则规定，融资租赁固定资产应以租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将未来各期支付的款项（包括租金、担保余值、 优惠购买选择权价格，但不包括初始成本和履约成本）确认为一项长期负债，两者之间的差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订合同过程中承租人发生的初始直接费用（如手续费、律师费、差旅费、印花税等），应当计入融资租赁固定资产的入账价值。

根据税法规定，以融资租赁方式租入固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。……