刘涵

摘 要：企业在进行内部控制的管理活动中，对于财务体系的管理是其中最为重要的部分。然而企业内部控制财务体系中存在着收集的财务信息可信程度不高的问题，同时预算管理在财务体系中形同虚设的情况也普遍存在，此外，内部审计作为内部控制的重要手段在企业中的应用并不广泛。这些只是在财务体系中表现较为明显的问题，但是正由于企业在这些细节方面的疏忽会导致整体的内部控制活动的失效。因此，如何针对以上问题在企业现有的基础上提出相应的解决对策，是每一个想要提升内部控制能力的企业都必须要重点考虑的方面。

关键词：企业；内部控制；财务体系；问题；对策

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）15-0098-02

引言

企业在发展壮大的过程中必然要经历财务体系的不断的更新与前进，在相对完善的财务体系下才能保障企业能够正常地运转，反之相对落后的财务体系不仅不会对企业的发展起到促进的作用，反而会阻碍企业的进一步发展。在企业财务体系日渐科学管理的现今，内部控制在其中发挥了重要的作用。现代的内部控制制度就是在企业的财务体系的进化中逐渐建立起来的，因此对于企业内部控制财务体系中存在的问题必须尽快解决才能使其更好地为企业的发展而服务。内部控制应当将企业在财务活动中的一切环节和流程都纳入到管理的体系之中，对于财务体系的细节把握将是决定这一管理活动成败的至关重要的因素，这就需要企业能够有足够的能力和魄力推动财务体系的革新。

一、企业内部控制财务体系存在的问题

（一）财务及相关信息部分失真

企业通过财务活动及相关的机制收集到的信息是进行内部控制的基础，财务信息的质量决定了企业进行内部控制的质量。然而在我国众多的企业中，在收集财务信息方面的能力远远达不到应有的水平。

首先是企业在财务工作中收集的信息只是顺便进行的，并没有相应的机制对于这部分的工作给予充分的说明与保障。每个岗位的工作人员一般只负责与自己相关的工作以及由此产生的财务信息，在与其他人员缺乏沟通交流的基础上收集到的信息可能具有一定的局限性，甚至彼此之间的数据相互矛盾且不符合一定的逻辑关系。这样的财务信息并不能适用于大数据的企业管理模式。此外，在收集的财务信息的基础上并没有专业的人员对这部分的信息进行加工处理和归集。大部分企业通过ERP系统进行财务的管理活动，由此收集到的信息只是最原始的信息，这种财务信息在没有进行加工的条件下利用价值并不高，因而对于内部控制的财务管理也不会有较大的指导意义。企业根据收集到的财务信息进行内部控制就表明失真的信息将会给企业的财务管理工作带来巨大的负面影响。企业的内部控制不仅是对于企业现阶段的财务工作的管理，更是根据已发现的问题对今后的财务体系做出改进的基础；而失真的财务信息不仅会导致企业现有的内部控制的失效，更会给企业以后的财务工作造成隐患。

例如，企业在对于差旅费的财务信息的收集就很难达到足够的真实和有效。这是因为企业员工在外出差企业就难以对他们的开销形成有效的监督，因此仅仅从员工自己上报的信息进行内部控制就会出现财务管理的偏差。

（二）预算管理对财务活动的约束性较低

将预算管理纳入到内部控制之中是企业在财务管理中的一大举措，但是在我国的企业中对于预算管理的忽视是一个普遍的现象。一方面表现在企业的预算制度形同虚设，另一方面更表现在企业完全没有预算管理作为内部控制的一部分。预算管理就是根据以往年度的经验以及对接下来企业的发展和市场行情的判断，对企业下一阶段的工作做出预测的管理模式。

首先，在我国的企业中对预算从观念上就缺乏足够的重视，这就使得企业并不采用财务预算管理或者在编制预算时较为简单随意，不能很好地考虑企业的实际情况以及市场环境的变化，这就使得预算在执行时缺乏足够的可操作性，长此以往，企业对于预算管理也逐渐弃之不理。其次，企业财务人员的预算编制能力不能满足企业的规模。预算编制是一个很庞大的系统性工程，预算报表不同于日常的会计报表。它需要预算编制者能够站在全局的角度对企业下一阶段的财务收支情况有一个相对精准的估计，这样的工作一般的财务人员难以胜任。再次，企业预算的执行能力远不能达到应有的水平。在预算的执行中企业对于每个岗位在预算管理中的职能并没有明确的规定，同时在绩效考核中也没有将预算的执行作为考核的标准。这样情况下，企业在不能明确责任的同时还无法激发员工执行预算的热情，预算管理的执行也就难以达到应有的力度。

预算对于企业的财务工作具有很强的指导意义，在企业对于预算的不重视也使得其内部控制财务体系的问题层出不穷，这也是企业需要在今后需要重点关注的环节。

（三）内部审计在财务内控中的缺失

内部审计是在企业内部设立审计部门对企业日常的内部控制活动进行监督和评价，并在此基础上对企业的内部控制活动进行指导。内部审计作为企业内部机构具有显著优于外部审计的优点，内部审计人员对于企业的日常经营活动有着更为深入的了解，并且对于企业财务信息以及内部控制信息的收集量远远高于外部审计人员。但是，在我国的企业中对于内部审计缺乏足够的重视，众多的企业并未设立内部审计部门，或者即使设置了内部审计部门，层出不穷的问题也使得内部审计工作难以开展下去。

首先，企业的内部审计的独立性通常很难得到保证。独立性是进行审计工作的前提条件也是审计工作结果真实可靠的重要基石，没有独立性的审计就相当于审计工作的失效。在企业的内部审计过程中，内部审计不可能完全地独立于企业的各个利害关系，这是由于内部审计就是企业的一个职能部门这一属性所决定的。内部审计在实行的过程中总要受到各方对其的干扰使得审计工作难以顺利的开展，由此带来内部审计工作的无效性。其次，企业的内部审计人才的缺乏也是企业内部审计不能顺利推进的另外一个重要的原因。合格的内部审计人才不仅仅要求能够有足够的专业素养对企业的内部控制的有效性进行判断，更是要求能够有良好的职业操守。在面对企业内部各种利害关系的纷扰中能够保持应有的独立性与专业性，将企业的整体利益放在第一位来进行内部审计工作。内部审计应当作为对于内部控制的考核纳入到企业的管理之中，这是企业都应当采用的先进的管理模式。

二、加强企业内部控制财务体系的对策

（一）完善财务信息收集机制

基于财务信息的内部控制应当建立起信息收集机制。首先，应当保证收集到的财务信息的数据源是准确无误的。基础的财务信息的来源一般是各种原始凭证或者通过原始凭证编制的会计凭证。这就要求财务人员在获得这些原始信息时能够尽可能地提高信息的准确性，否则，从一开始就错误的财务信息将会导致整个内部控制活动的失效。其次，企业还应当设置专业的人员对收集到的初始的财务信息进行归集和整理。原始的财务信息一般是较为混乱并且没有头绪的，通过对于这些信息的整理，将相关的信息进行归集，对各类数据的分析可以对企业的内部控制具有十分重要的意义。在大数据的时代背景下，企业可以借助已有的财务软件并配备有相关的分析软件对财务数据进行挖掘和分析，以利用现代技术提高企业的内部控制的能力。企业应当重视财务信息收集的数量和质量要求，以保证在现有的条件下对财务体系的内部控制做出最大的改进。

（二）加强预算在财务中的可操作性

企业应当将预算逐渐纳入到内部控制的体系之中来为财务体系的完善发挥作用。这一方面要求企业应当将预算管理机制的建立提上日程。在编制预算的基础上对于企业各个岗位应当在预算的执行中承担的职责做出规定，以使得每个员工都可以对预算能够引起足够的重视。此外，还可以将对预算执行的评价纳入到企业的绩效考核的机制之中，使之与员工的利益相互挂钩，以激发员工重视预算并且能够更好地执行预算。另一方面也要求企业能够引进预算编制的人才来为企业的内部控制服务。优秀的预算编制人才能够基于企业的经营状况以及对于未来市场的预期编制出相对科学的预算报表。这一预算不仅切合企业的实际，更可以使其在应用中有更强的操作性，使预算能够更好地适应企业的生产经营活动。企业在对现有的财务人员进行培训的基础上更需要从市场上引进预算编制的人才来保证预算编制的质量。预算管理能够从事前对企业的财务体系形成一定的内部控制机制，同时财务活动的科学性给予一定的保障。

（三）提升内部审计在财务内控中的作用

内部审计作为对于内部控制的事中和事后的管理是企业应当加以利用的。首先，企业应当建立起独立于企业各个部门的内部审计部门并制定相应的内部审计制度。只有给予内部审计足够的独立性才能保证内部审计活动的开展是有意义的。在企业中可以将内部审计部门与其他各个部门时平行的级别并且直接对董事会负责，听从董事会的管理。这样，内部审计部门就能尽可能少地减少与其他部门的利益纠葛并在工作中保持独立性。内部审计制度的建立也是需要企业综合考量本企业的量级以及经营流程在此基础上制定的合理的制度。此外，企业也应当将内部审计人才的培养和引进作为工作的重点。本企业现有的财务人员对于企业的业务等已经足够的熟悉，在此基础上培养的审计人才能够将审计更好地与企业的实际相结合。同时，还可以从会计师事务所等相关的咨询机构引进有关的内部审计的人才，这些审计人员的审计基础过硬能够为企业的审计活动带来很多先进的经验。以内部审计为基点的内部控制财务体系，会将企业的管理能力推向一个更高的阶段。

结语

企业的生存和发展离不开其财务体系的日渐完善，只有跟得上时代并且能够适应新的环境的内部控制财务体系才是适合企业的。这需要企业在把握住市场环境的基础上将内部控制与企业的实际相结合，以建立起可以统领全局的内部控制财务体系。

参考文献：

[1] 陈静.浅谈企业财务内部控制制度存在的问题及其解决对策[J].新经济，2014，（1）：230-232.

[2] 黄铁荣.目前我国企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].经贸实践，2015，（11）：64-65.

[责任编辑 陈凤雪]